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In sintesi
- Carichi affidati ad AdER dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023
- Si pagano solo quota capitale e spese di procedura esecutiva
- Escluse sanzioni, interessi di mora, aggio e somme aggiuntive INPS
- Piano fino a 54 rate bimestrali con scadenza finale al 2035
- Inclusi contributi INPS, esclusi carichi da accertamento esecutivo
Cosa prevede la Legge di Bilancio 2026
I commi 82-84 della Legge di Bilancio 2026 (L. 199/2025) consentono la definizione agevolata dei carichi affidati ad AdER dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023, con pagamento del solo capitale e delle spese, escludendo sanzioni, interessi di mora, aggio e somme aggiuntive.
Approfondimento normativo completo: Commi 82-84 LB 2026: rottamazione cartelle 2000-2023, 54 rate fi.
Il perimetro della rottamazione-quinquies: cosa rottamare e cosa no
La rottamazione-quinquies introdotta dai commi 82-84 della Legge di Bilancio 2026 rappresenta uno degli interventi di maggiore portata sistemica sul magazzino della riscossione degli ultimi anni. Il legislatore ha scelto un arco temporale insolitamente lungo — ventiquattro anni, dal 2000 al 2023 — per includere nel perimetro agevolato carichi accumulatisi in epoche diverse, compresi quelli sopravvissuti alle precedenti rottamazioni per decadenza o per esclusione volontaria.
Il meccanismo economico è semplice nella sua logica: il debitore versa soltanto il capitale originario iscritto a ruolo e le spese esecutive documentate, mentre sanzioni, interessi di mora, aggio di riscossione e somme aggiuntive previdenziali vengono interamente annullate. La convenienza effettiva dipende tuttavia dal profilo del singolo carico: su una cartella prevalentemente composta da sanzioni il risparmio può superare il 60 per cento del totale dovuto, mentre su un carico formato quasi interamente da tributo l’abbattimento risulta molto meno significativo.
Un elemento di assoluta novità rispetto alle rottamazioni precedenti riguarda i contributi previdenziali INPS: la norma li include esplicitamente nel perimetro rottamabile, purché siano stati affidati ad AdER nel periodo 2000-2023 e purché non derivino da accertamento. Per professionisti, artigiani e commercianti con irregolarità contributive storiche, questo aspetto merita un’analisi dedicata prima di decidere se aderire.
Cartella rottamabile: lista di verifica
- Data di affidamento ad AdER compresa tra il 1° gennaio 2000 e il 31 dicembre 2023
- Il carico non deriva da accertamento esecutivo o da illeciti penalmente rilevanti
- Non si tratta di recupero di aiuti di Stato dichiarati incompatibili dall’UE
- Non riguarda dazi doganali e risorse proprie dell’Unione europea
- Il debitore e’ disposto a rinunciare ai giudizi pendenti sul medesimo carico
Caso 1: cartella IRPEF del 2008 con sanzioni accumulate
Scenario. Tizio, lavoratore autonomo in regime semplificato, ha una cartella esattoriale notificata nel 2009 relativa all’IRPEF 2007 non versata: tributo 4.200 euro, sanzioni 1.890 euro, interessi di mora 1.540 euro, aggio 483 euro. Totale iscritto a ruolo: 8.113 euro. Il carico e’ stato affidato ad AdER il 15 marzo 2008.
Come si legge in pratica. Il carico rientra pienamente nel perimetro temporale 2000-2023 e riguarda IRPEF derivante da omesso versamento dichiarato, voce espressamente inclusa dal comma 82. Tizio versera’ soltanto 4.200 euro di tributo piu’ le spese di procedura documentate, con un risparmio di circa 3.913 euro pari al 48 per cento del totale. Il piano puo’ essere dilazionato fino a 54 rate bimestrali, con prima scadenza indicativamente nel luglio 2026 secondo le istruzioni operative attese da AdER.
Riepilogo caso Tizio
- Debito totale iscritto a ruolo: 8.113 euro
- Importo da versare in definizione agevolata: 4.200 euro (+ spese)
- Risparmio stimato: circa 3.913 euro (-48%)
- Piano massimo: 54 rate bimestrali fino al 2035
- Condizione: rinuncia a eventuali ricorsi pendenti sulla cartella
Caso 2: cartella IVA del 2021 con importo prevalentemente tributario
Scenario. Caia, titolare di un piccolo negozio, ha ricevuto nel 2022 una cartella relativa all’IVA 2020 non versata: tributo 9.800 euro, sanzioni 490 euro (ridotte per ravvedimento parziale gia’ operato), interessi 210 euro, aggio 322 euro. Totale: 10.822 euro. Il carico e’ stato affidato ad AdER il 3 settembre 2021.
Come si legge in pratica. Anche questa cartella rientra nel perimetro 2000-2023, essendo stata affidata nel settembre 2021. Caia versera’ 9.800 euro di tributo piu’ le spese di procedura, con un risparmio di appena 1.022 euro (-9,4%). In questo caso la convenienza e’ limitata rispetto al caso Tizio, perche’ la componente sanzionatoria e’ gia’ stata in parte definita. Caia dovra’ valutare se preferire la rottamazione-quinquies oppure un piano di rateazione ordinaria ai sensi dell’art. 19 D.P.R. 602/1973, che non comporta rinuncia ai ricorsi.
Riepilogo caso Caia
- Debito totale iscritto a ruolo: 10.822 euro
- Importo da versare in definizione agevolata: 9.800 euro (+ spese)
- Risparmio stimato: circa 1.022 euro (-9,4%)
- Piano massimo: 54 rate bimestrali fino al 2035
- Alternativa da valutare: rateazione ordinaria senza rinuncia ai ricorsi
Caso 3: cartella mista IRPEF e INPS del 2015
Scenario. Sempronio, ex artigiano cessato nel 2018, ha una cartella affidati ad AdER nel febbraio 2015 composta da due ruoli distinti: IRPEF 2013 (tributo 3.100 euro, sanzioni 1.395 euro, interessi 620 euro, aggio 157 euro) e contributi INPS artigiani 2013 (contributi 2.400 euro, somme aggiuntive 720 euro, aggio 96 euro). Totale complessivo: 8.488 euro.
Come si legge in pratica. Entrambe le componenti rientrano nel perimetro della rottamazione-quinquies, poiche’ sia l’IRPEF sia i contributi INPS sono stati affidati nel 2015, ben all’interno della finestra 2000-2023, e non derivano da accertamento. Sempronio versera’ 3.100 euro (IRPEF) piu’ 2.400 euro (contributi INPS) piu’ le spese di procedura, con un risparmio complessivo di circa 2.988 euro (-35%). L’inclusione esplicita delle somme aggiuntive INPS tra le voci annullabili rappresenta il profilo piu’ rilevante per la categoria degli ex autonomi con irregolarita’ contributive pregresse.
Riepilogo caso Sempronio
- Debito totale iscritto a ruolo: 8.488 euro
- Importo da versare: 5.500 euro (IRPEF + INPS, + spese)
- Risparmio stimato: circa 2.988 euro (-35%)
- Somme aggiuntive INPS: interamente annullate dalla norma
- Verifica preliminare: escludere origine da accertamento dei contributi
Quando conviene una verifica
Verifica con un professionista quali cartelle puoi rottamare Consulta un esperto sulla rottamazione delle cartelle.
Norme e fonti collegate
- Commi 82-84 LB 2026: rottamazione cartelle 2000-2023, 54 rate fi (Legge in Chiaro)
- Legge di Bilancio 2026 (L. 199/2025) su Normattiva
Domande frequenti
Quali cartelle si possono rottamare con la rottamazione-quinquies?
Possono essere rottamate le cartelle relative a carichi affidati ad AdER dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023, purche’ non derivino da accertamento esecutivo, da recupero di aiuti di Stato incompatibili con l’UE, da dazi doganali o da risorse proprie dell’Unione europea. Rientrano anche i contributi previdenziali INPS affidati nel medesimo periodo.
Le cartelle del 2022 e del 2023 sono incluse?
Si’, il comma 82 fissa come limite superiore il 31 dicembre 2023. Tutti i carichi affidati entro tale data sono teoricamente rottamabili, fatta salva la verifica delle cause di esclusione espressamente previste dalla norma.
Cosa si paga nella rottamazione-quinquies?
Si versa esclusivamente il capitale iscritto a ruolo e le spese di procedura esecutiva documentate. Sanzioni, interessi di mora, aggio e somme aggiuntive INPS vengono integralmente annullati.
Quante rate si possono scegliere?
Il piano massimo prevede fino a 54 rate bimestrali, con scadenza finale al 2035. Il numero minimo di rate e la percentuale della prima rata saranno definiti dall’Agenzia delle Entrate-Riscossione con le istruzioni operative attese nei mesi successivi all’entrata in vigore.
E' possibile rottamare solo alcune cartelle e non altre?
La scelta e’ tendenzialmente cartella per cartella: il debitore puo’ selezionare quali carichi includere nella domanda di adesione, a condizione che per ciascuno si rispettino i requisiti di ammissibilita’. E’ consigliabile una valutazione preventiva di convenienza con un consulente fiscale.