Indice
La guida
In sintesi
- Quadro RM del modello Redditi PF 2026: raccoglie redditi a tassazione separata, redditi di capitale soggetti a imposta sostitutiva, rivalutazione dei terreni e altri casi specifici. Nel 730 lo stesso contenuto sta nel quadro M, con la stessa numerazione dei righi (RM6 diventa M6, RM31 diventa M31).
- Tassazione separata: alcune entrate (come arretrati di lavoro o indennità di fine agenzia) vengono tassate separatamente dagli altri redditi per evitare un effetto cumulo ingiusto.
- Imposta sostitutiva: redditi di capitale percepiti all’estero senza intermediari italiani (rigo RM31) sono tassati con un’aliquota sostitutiva pari alla ritenuta applicabile in Italia sui redditi della stessa natura: per gli utili esteri il 26%, senza possibilità di optare per la tassazione ordinaria.
- Opzione per la tassazione ordinaria: per molti redditi del quadro RM puoi scegliere di essere tassato con le aliquote IRPEF ordinarie se ti conviene.
- Acconto del 20%: sui redditi a tassazione separata non soggetti a ritenuta alla fonte va versato un acconto pari al 20 per cento (rigo RM21, codice tributo 4200). Gli arretrati di lavoro dipendente del rigo RM6 sono esclusi dal riepilogo.
Cosa sono i redditi a tassazione separata e perché esistono
La maggior parte dei redditi viene sommata insieme (il tuo stipendio, l’affitto che incassi, gli interessi) e tassata con le aliquote IRPEF progressive. Ma alcuni redditi, spesso percepiti in un’unica soluzione e maturati in più anni, vengono trattati in modo diverso: sono tassati ‘separatamente’, cioè con un’aliquota media calcolata su di loro da soli, senza aggiungerli agli altri redditi. Questo meccanismo esiste per evitare che, in quell’anno, il cumulo di tutto spinga l’aliquota marginale molto in alto.
Il quadro RM del modello Redditi PF (nel 730 il quadro M) è il posto dove dichiarare questi redditi. Vi rientrano, fra gli altri: arretrati di lavoro dipendente relativi ad anni precedenti, indennità per cessazione di rapporti di agenzia, plusvalenze da cessione di terreni edificabili, rimborsi di oneri già detratti, redditi percepiti dagli eredi, indennità di esproprio e redditi di capitale di fonte estera senza intermediari.
Accanto alla tassazione separata, il quadro RM contiene anche i redditi soggetti a imposta sostitutiva: un’imposta calcolata con un’aliquota fissa (per esempio 20 per cento su certi redditi di capitale esteri, 15 per cento sui compensi per lezioni private, 18 per cento sulla rivalutazione dei terreni dal 2025) che ‘sostituisce’ l’IRPEF ordinaria. Per alcuni di questi redditi puoi optare per la tassazione ordinaria se ti conviene.
- Tutte le spese che riducono le imposte, con i tetti aggiornati
- Le 4 regole che fanno perdere le detrazioni (tracciabilit\xc3\xa0, tetto oltre 75.000 \xe2\x82\xac...)
- Documenti da preparare e date del 730/2026
| Voce | Rigo | Regime fiscale |
|---|---|---|
| Indennità per cessazione di rapporti di agenzia, da funzioni notarili, sportivi | RM1 (M1) | Tassazione separata; opzione per l’ordinaria (colonna 7) |
| Plusvalenze da terreni edificabili, indennità di avviamento, risarcimenti per perdita di redditi di più anni, somme ai soci di società di persone | RM2 (M2) | Tassazione separata; opzione per l’ordinaria |
| Rimborsi di oneri detratti in anni precedenti | RM3 (M3) | Tassazione separata; opzione per l’ordinaria |
| Rimborsi di oneri dedotti dal reddito complessivo | RM4 (M4) | Tassazione separata; opzione per l’ordinaria |
| Redditi percepiti da eredi e legatari | RM5 (M5) | Tassazione separata |
| Arretrati di lavoro dipendente di anni precedenti | RM6 (M6) | Tassazione separata; l’Agenzia applica l’ordinaria se più favorevole |
| Indennità di fine rapporto di collaborazione coordinata e continuativa | RM7 (M7) | Tassazione separata |
| Acconto del 20% sui redditi senza ritenuta | RM21 | Codice tributo 4200 |
| Redditi per cui si è scelta la tassazione ordinaria | RM22 | Si sommano al reddito complessivo (rigo RN1) |
| Redditi di capitale di fonte estera senza intermediari italiani | RM31 (M31) | Sostitutiva pari alla ritenuta italiana: utili esteri 26%, senza opzione; per altri proventi l’opzione è possibile |
| Interessi di obbligazioni senza imposta sostitutiva | RM32 (M32) | Sostitutiva, senza opzione per l’ordinaria |
| Proventi da depositi a garanzia di finanziamenti | RM33 (M33) | 20% |
| Noleggio occasionale di imbarcazioni da diporto | RM35 (M35) | Sostitutiva 20% |
| Compensi per lezioni private dei docenti | RM37 (M37) | Sostitutiva 15% |
| Rivalutazione dei terreni | RM76 e RM77 (M76 e M77) | Sostitutiva 18%, perizia e versamento entro il 30 novembre 2025 |
| TFR e arretrati pagati da chi non è sostituto d’imposta (per esempio da un datore domestico) | Sezione IV | Tassazione separata; va presentata anche da chi usa il 730 |
Fonte: istruzioni Redditi PF 2026, fascicolo 2, quadro RM, e appendice «Redditi di capitale di fonte estera soggetti ad imposizione sostitutiva». Per la compilazione rigo per rigo di dividendi e interessi esteri vedi quadro RM: dividendi e interessi esteri, come si compila; per chi presenta il 730 vedi tassazione separata nel 730 e quadro M.
Esempio pratico
-
Tizio ha percepito nel 2025 degli arretrati di stipendio relativi al 2022 per 8.000 euro. Se li aggiungesse ai suoi redditi 2025 pagherebbe l’IRPEF con un’aliquota più alta. Grazie alla tassazione separata (rigo M6), l’Agenzia delle Entrate applica un’aliquota media calcolata sui suoi redditi degli anni precedenti, poi verifica se quella ordinaria sarebbe più bassa e, in quel caso, applica automaticamente la più favorevole. Tizio non deve fare nulla di speciale: è l’Agenzia a fare il calcolo più conveniente per lui.
Documenti necessari
- Certificazione Unica 2026 con indicazione degli importi soggetti a tassazione separata
- Documentazione del reddito di capitale estero percepito (estratti conto, certificazioni dell’intermediario estero)
- Perizia giurata di stima per la rivalutazione dei terreni (se applicabile)
- Ricevuta del versamento dell’imposta sostitutiva sui terreni (F24, entro il 30 novembre 2025)
- Documentazione delle indennità percepite (cessazione agenzia, cessazione funzioni notarili, ecc.)
Caso 1 – Tizio riceve arretrati di lavoro dipendente
Scenario. Tizio nel 2025 ha ricevuto dal suo ex datore di lavoro 5.000 euro di arretrati relativi a prestazioni del 2022 e 2023, per una vertenza conclusa con accordo sindacale.
Come si applica. Gli arretrati di lavoro dipendente vanno dichiarati nel rigo M6 del quadro RM. L’imposta è a tassazione separata: l’Agenzia delle Entrate calcola l’aliquota media sugli anni precedenti. Poi verifica d’ufficio se la tassazione ordinaria sarebbe più favorevole e, in quel caso, applica quest’ultima. Tizio riceve la tassazione più conveniente senza dover fare scelte esplicite. Il codice tributo per il versamento dell’acconto è il 4200.
In pratica
- Indica gli arretrati nel rigo M6 del quadro RM (o fallo fare al tuo Caf).
- L’Agenzia confronta automaticamente tassazione separata e ordinaria: non devi scegliere tu.
- Verifica se il tuo datore ha già applicato una ritenuta: in quel caso indicala nel rigo M6.
Caso 2 – Caio incassa dividendi da una società estera senza intermediari italiani
Scenario. Caio possiede quote in una società francese e riceve dividendi direttamente sul suo conto estero, senza che nessuna banca italiana abbia applicato una ritenuta.
Come si applica. Questi redditi di capitale di fonte estera percepiti senza l’intervento di intermediari residenti vanno indicati nel rigo RM31 (M31 nel 730), con la lettera H in colonna 1. L’imposta sostitutiva è del 26%, la stessa ritenuta che si applicherebbe in Italia, e si calcola sul dividendo al lordo di quanto trattenuto in Francia. Per gli utili esteri da partecipazioni non qualificate non si può optare per la tassazione ordinaria, e lo stesso vale per quelli da partecipazioni qualificate formati con utili prodotti dal 2018: la colonna 7 resta vuota e l’imposta francese non dà credito d’imposta in Italia.
In pratica
- Indica il reddito al lordo delle ritenute eventualmente subite all’estero nel rigo RM31, colonna 3, e l’aliquota del 26% in colonna 4.
- La colonna 7 (opzione per la tassazione ordinaria) resta vuota: per questi utili non è ammessa.
- Conserva la documentazione della società estera e degli eventuali pagamenti d’imposta all’estero.
Quando rivolgersi a un professionista
La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.
Fonti e approfondimenti
- Istruzioni Redditi Persone fisiche 2026, fascicolo 2 – Agenzia delle Entrate: quadro RM
- Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate: quadro M e capitolo «Redditi o contributi da dichiarare con il modello Redditi»
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Domande frequenti
Che cosa è la tassazione separata?
È un meccanismo che tassa certi redditi (spesso una tantum come arretrati o liquidazioni) con un’aliquota calcolata solo su di loro, senza cumularli agli altri redditi. Serve a evitare che finiscano in uno scaglione IRPEF molto alto per colpa di un picco di reddito in quell’anno.
Posso scegliere la tassazione ordinaria invece di quella separata?
Per molti redditi sì: nei righi RM1, RM2, RM3 e RM4 c’è una casella per l’opzione, e i redditi scelti si riepilogano nel rigo RM22 e si sommano al reddito complessivo. Per gli arretrati del rigo RM6 non serve scegliere: l’Agenzia applica d’ufficio la tassazione più favorevole. Per gli utili esteri del rigo RM31 e per gli interessi del rigo RM32 l’opzione non è ammessa.
Cosa sono i redditi di capitale esteri nel rigo RM31?
Sono redditi come dividendi, interessi di conti esteri o proventi di fondi ricevuti direttamente dall’estero, senza che un intermediario italiano abbia applicato la ritenuta. Si tassano con un’imposta sostitutiva pari alla ritenuta italiana: per gli utili esteri il 26%, calcolato sull’importo lordo.
Devo versare un acconto per i redditi a tassazione separata?
Sì, per i redditi a tassazione separata non soggetti a ritenuta alla fonte è dovuto un acconto del 20 per cento, calcolato nel rigo RM21 e versato con il codice tributo 4200. Il riepilogo non comprende gli arretrati di lavoro dipendente del rigo RM6.
Qual è l’aliquota per la rivalutazione dei terreni nel 2025?
Dal 2025 l’imposta sostitutiva per la rideterminazione del valore dei terreni è aumentata al 18 per cento. La perizia giurata e il versamento (o la prima rata) andavano effettuati entro il 30 novembre 2025.
Dove trovo le istruzioni per il quadro RM se non uso il 730?
Il quadro corrispondente nel modello REDDITI PF 2026 si chiama RM. I contribuenti che presentano il 730 possono dover allegare il quadro RM del modello REDDITI PF, per esempio in caso di TFR percepito da soggetti non sostituti d’imposta.
Il quadro RM c’è anche nel 730?
No: nel 730 c’è il quadro M, con gli stessi numeri di rigo (M1-M7, M31-M37, M76-M77). Chi usa il 730 deve però presentare il quadro RM del modello Redditi PF, insieme al frontespizio, se nel 2025 ha ricevuto indennità di fine rapporto da chi non è sostituto d’imposta, per esempio il TFR di una colf.
Cosa succede se barro l’opzione per la tassazione ordinaria?
Il reddito esce dalla tassazione separata e si somma agli altri redditi del rigo RN1: si applicano le aliquote IRPEF progressive e le addizionali, e le ritenute subite si scomputano nel rigo RN33. Conviene in genere a chi nell’anno ha redditi bassi.
Da leggere insieme
- Tassazione separata nel 730: arretrati, indennità e Quadro M
- Redditi diversi nel quadro RL: quali sono e come si indicano
- Acconto imposta sostitutiva forfettari 2026: come si calcola