Donazioni a ONLUS e Terzo settore nel 730/2026: detrazione o deduzione?

In sintesi

• Tre aliquote di detrazione a seconda dell’ente: 26% per ONLUS (codice 61), 30% per ONLUS e APS (codice 71), 35% per organizzazioni di volontariato (codice 76).
• Massimale unico di 30.000 euro per le detrazioni con codice 61, 71 e 76: la donazione detraibile non può superare questa soglia annua.
• Deduzione alternativa fino al 10% del reddito complessivo (rigo E36): si può dedurre dal reddito invece di detrarre dall’imposta, ma le due agevolazioni non sono cumulabili per la stessa erogazione.
• Pagamento tracciabile obbligatorio: bonifico, carta di debito/credito, assegno. Senza tracciabilità, nessuna agevolazione.
• Erogazioni in natura ammesse per i codici 71 e 76 e per la deduzione E36, purché valorizzate secondo i criteri del decreto ministeriale 28 novembre 2019.
• ETS iscritti al RUNTS (Registro unico nazionale del Terzo settore) accedono alle stesse agevolazioni delle ONLUS dal momento dell’operatività del Registro.

Detrazione o deduzione: quale conviene per le donazioni al Terzo settore?

Quando fai una donazione a una ONLUS, a un’associazione di promozione sociale o a un ente del Terzo settore, il Fisco ti riconosce un vantaggio fiscale. Ma il vantaggio funziona in modo diverso a seconda di come scegli di indicarlo nel 730/2026: puoi usare la detrazione (che riduce direttamente l’imposta che devi pagare) oppure la deduzione (che riduce il reddito su cui calcoli l’imposta).

La detrazione per le ONLUS è del 26% (codice 61) fino a 30.000 euro di donazioni. Se l’ente è una ONLUS o un’associazione di promozione sociale (APS) iscritta al registro nazionale, la detrazione sale al 30% (codice 71). Se invece hai donato a un’organizzazione di volontariato, l’aliquota arriva al 35% (codice 76). In tutti e tre i casi il tetto massimo di spesa detraibile è 30.000 euro l’anno.

In alternativa, per le stesse donazioni puoi scegliere la deduzione dal reddito complessivo (rigo E36): si deduce fino al 10% del reddito complessivo dichiarato. Se la deduzione supera il reddito, l’eccedenza si porta in avanti fino a quattro anni. Attenzione: per la stessa donazione non puoi usare sia la detrazione sia la deduzione.

Donazione a una ONLUS per aiuti umanitari

Scenario. Caio ha versato 800 euro a una ONLUS riconosciuta che gestisce aiuti umanitari, tramite bonifico bancario.

Come si applica. Caio deve indicare 800 euro nei righi da E8 a E10 del 730/2026 con il codice 61. Chi gli presta assistenza fiscale (CAF o sostituto) calcolerà la detrazione del 26% sull’importo donato, pari a 208 euro. L’importo è inferiore al massimale di 30.000 euro. Il pagamento tracciabile è già documentato dalla ricevuta del bonifico.

Donazione a un'organizzazione di volontariato con scelta della deduzione

Scenario. Sempronio ha un reddito di 50.000 euro e ha donato 3.000 euro a un’organizzazione di volontariato iscritta al RUNTS. Vuole capire se conviene detrarre o dedurre.

Come si applica. Con la detrazione (codice 76, aliquota 35%) otterrebbe 1.050 euro di risparmio d’imposta. Con la deduzione (E36, fino al 10% del reddito, cioè fino a 5.000 euro), il reddito imponibile scende a 47.000 euro: con aliquota IRPEF al 35% su quella fascia, il risparmio sarebbe circa 1.050 euro — pari. Conviene verificare caso per caso. Sempronio non può però usare entrambe le opzioni per la stessa donazione.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 — Agenzia delle Entrate

Domande frequenti

Quanto si detrae per una donazione a una ONLUS nel 730/2026?

Si detrae il 26% dell’importo donato (codice 61), il 30% se si dona a una ONLUS o APS (codice 71), oppure il 35% per le organizzazioni di volontariato (codice 76). In tutti i casi il tetto massimo di spesa è 30.000 euro annui.

Posso dedurre le donazioni invece di detrarre?

Sì. Con il rigo E36 del 730 puoi dedurre dal reddito complessivo fino al 10% del reddito stesso. Ma non puoi usare detrazione e deduzione per la stessa donazione.

Quali documenti devo conservare per le donazioni a ONLUS?

Devi conservare la ricevuta del bonifico bancario o postale, oppure l’estratto conto se hai pagato con carta. Serve anche l’attestazione dell’ente che conferma l’importo e la data della donazione.

Posso donare in natura invece che in denaro?

Sì, per i codici 71 e 76 e per la deduzione E36 sono ammesse anche le donazioni in natura. Il valore va determinato secondo il decreto ministeriale 28 novembre 2019.

La detrazione si riduce se il mio reddito è alto?

Sì. Per redditi complessivi superiori a 120.000 euro la detrazione del 26% (codice 61) decresce progressivamente fino ad azzerarsi a 240.000 euro. Le aliquote del 30% e 35% seguono la stessa regola per chi supera quella soglia.

Un ente del Terzo settore iscritto al RUNTS ha le stesse agevolazioni di una ONLUS?

Sì, dal momento dell’operatività del RUNTS gli ETS iscritti accedono alle stesse detrazioni (30% o 35%) e alla deduzione del 10%, alle stesse condizioni delle ONLUS e delle organizzazioni di volontariato.