Guide pratiche

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Riporto delle perdite fiscali (art. 84 TUIR): limite dell’80% e perdite illimitate

In sintesi Le perdite fiscali IRES si riportano senza limiti di tempo, ma si usano in ciascun esercizio entro l’80% del reddito imponibil…

Docenti e ricercatori rientrati in Italia: l’esenzione del 90% fino a 13 anni

In sintesi Docenti e ricercatori che rientrano in Italia tassano solo il 10% dei redditi di lavoro dipendente o autonomo da docenza e ric…

Stabile organizzazione (art. 162 TUIR): quando l’impresa estera paga le tasse in Italia

In sintesi L’impresa estera paga l’IRES (e l’IRAP) in Italia solo se vi opera tramite una stabile organizzazione (art. 23 TUIR): una sede…

Credito d’imposta per i redditi esteri (art. 165 TUIR): calcolo, limiti e trappole

In sintesi Le imposte pagate all’estero a titolo definitivo su redditi che concorrono al reddito complessivo si detraggono dall’imposta i…

Credito d’imposta per redditi esteri (art. 165 TUIR): come funziona

Hai redditi che arrivano dall’estero — uno stipendio, una pensione, dividendi, un affitto, un compenso da freelance — e ti è già stata tr…

Trasformazione di società e art. 170 TUIR: neutralità, doppio periodo d’imposta e riserve

In sintesi La trasformazione omogenea — lineare, progressiva o regressiva — non è un realizzo: nessuna plusvalenza tassabile, la società …

Perdite fiscali nella fusione: test di vitalità e limiti (art. 172 TUIR)

In sintesi Le perdite pregresse delle società che partecipano a una fusione non passano automaticamente: l’art. 172, co. 7 TUIR le sottop…

Perdite fiscali nella scissione: come si ripartiscono e quando si possono riportare

In sintesi L’art. 173, co. 10 TUIR rinvia alle regole della fusione (art. 172, co. 7): test di vitalità e limite del patrimonio netto val…

Conferimento di partecipazioni tra imprese: il realizzo controllato dell’art. 175 TUIR

In sintesi L’art. 175 TUIR regola il conferimento di partecipazioni di controllo o di collegamento effettuato tra soggetti residenti nell…

Conferimento d’azienda e art. 176 TUIR: neutralità fiscale, PEX e cessione della partecipazione

In sintesi Il conferimento d’azienda tra soggetti in regime d’impresa è fiscalmente neutrale (art. 176 TUIR): nessuna plusvalenza tassata…

Realizzo controllato 177 co. 2 e 2-bis: i casi che non tornano

In sintesi Il “realizzo controllato” dell’art. 177 TUIR non è un regime di neutralità: è un criterio di valutazione alternativo al valore…

Scambio di partecipazioni intra-UE: neutralità artt. 178-179 TUIR

In sintesi Le permute e i conferimenti di partecipazioni tra società di Stati UE diversi rientrano nel regime di neutralità fiscale degli…

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