IMU dopo separazione o divorzio: chi paga la casa

In sintesi

• Il coniuge assegnatario della casa coniugale è considerato dalla legge titolare del diritto di abitazione e paga lui l’IMU.
• Se l’assegnatario usa l’immobile come abitazione principale (vi dimora e vi risiede anagraficamente), può beneficiare dell’esenzione IMU per l’abitazione principale, salvo che si tratti di immobile di lusso (categorie A/1, A/8, A/9).
• Il coniuge non assegnatario, anche se proprietario o comproprietario, non paga l’IMU sulla quota relativa alla casa coniugale assegnata all’altro.
• L’esenzione per abitazione principale non si applica agli immobili di lusso A/1, A/8, A/9: per questi si paga l’IMU con aliquota ridotta e una detrazione di 200 euro.
• Il provvedimento del giudice (sentenza o accordo omologato) che assegna la casa è il documento-chiave per dimostrare la situazione al Comune.
• Le pertinenze dell’abitazione principale beneficiano dell’esenzione nei limiti di una per ciascuna delle categorie C/2, C/6 e C/7.

Cosa succede all'IMU quando la coppia si separa

Separazione e divorzio mettono di fronte a molte questioni pratiche, e l’IMU è tra quelle che si chiariscono meno di rado in anticipo. La regola base è questa: l’IMU la paga chi possiede l’immobile o chi ha un diritto reale su di esso (usufrutto, uso, abitazione). Quando una coppia si separa o divorzia e il giudice assegna la casa coniugale a uno dei due, la legge riconosce al coniuge assegnatario un vero e proprio ‘diritto di abitazione’ – e questo lo rende il soggetto tenuto a pagare l’IMU, anche se non è il proprietario dell’immobile.

Il coniuge assegnatario è quindi il debitore dell’IMU sulla casa coniugale. Ma c’è di più: se l’assegnatario abita effettivamente in quell’immobile e vi ha trasferito la residenza anagrafica, l’immobile diventa la sua ‘abitazione principale’ e – salvo che si tratti di un’abitazione di lusso (categorie A/1, A/8 o A/9) – è esente da IMU. In pratica l’esenzione segue la persona che abita la casa, non la titolarità formale della proprietà.

Il coniuge che invece lascia la casa – quello non assegnatario – non paga nulla sull’immobile lasciato all’altro, nemmeno se è comproprietario al 50%. Dal punto di vista IMU, la sua quota sulla casa coniugale è ‘neutralizzata’ dall’assegnazione giudiziale. Questo vale anche quando il non assegnatario acquista o già possiede un altro immobile: per quella seconda casa pagherà l’IMU ordinaria.

Caso 1 – Assegnatario che trasferisce la residenza nella casa

Scenario. Tizio e sua moglie si separano. Il giudice assegna la casa coniugale (appartamento A/2 non di lusso) a Tizio, che vi trasferisce la residenza anagrafica e vi abita con i figli. La moglie si trasferisce in affitto altrove. Chi paga l’IMU?

Come si applica. Tizio non paga nulla. In quanto assegnatario, la legge gli attribuisce il diritto di abitazione e lo rende il soggetto passivo IMU. Ma poiché dimora e risiede anagraficamente nell’immobile, quest’ultimo è la sua abitazione principale – e le abitazioni principali non di lusso sono esenti da IMU. La moglie non è tenuta a pagare nulla sulla quota di comproprietà della casa coniugale: l’assegnazione giudiziale la esclude dalla soggettività passiva IMU su quell’immobile. Se la moglie acquistasse un’altra casa e ne diventasse proprietaria, pagherebbe l’IMU su quella seconda casa all’aliquota ordinaria deliberata dal Comune.

Caso 2 – Assegnatario che non dimora nell'immobile assegnato

Scenario. Caio ottiene l’assegnazione della casa coniugale ma, per motivi di lavoro, si trasferisce in un’altra città e non vi abita. La casa resta vuota. Chi paga l’IMU e in che misura?

Come si applica. Caio paga l’IMU sull’immobile, perché è lui il soggetto passivo in quanto assegnatario (titolare del diritto di abitazione). Ma poiché non dimora né risiede anagraficamente in quella casa, l’immobile non è la sua abitazione principale: l’esenzione non scatta. Caio pagherà l’IMU ordinaria calcolata sull’intera base imponibile con l’aliquota deliberata dal Comune per i fabbricati diversi dall’abitazione principale. L’ex-coniuge non assegnatario, pur essendo comproprietario, non deve pagare nulla su quell’immobile. Caio potrebbe valutare se locare l’immobile (con le conseguenze fiscali del caso) o se restituire l’assegnazione tramite un nuovo accordo.

Quando rivolgersi a un professionista

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Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

Domande frequenti

Se sono il coniuge assegnatario ma non sono proprietario, devo pagare comunque l'IMU?

Sì. La legge IMU stabilisce che il coniuge assegnatario della casa coniugale è considerato titolare del diritto di abitazione, e quindi è lui il soggetto passivo IMU – anche se la proprietà formale è dell’altro coniuge o è in comproprietà. L’obbligo di pagare (o di godere dell’esenzione, se ne ricorrono i requisiti) è in capo all’assegnatario.

Il coniuge non assegnatario deve pagare la sua quota di IMU come comproprietario?

No. Per la casa coniugale assegnata giudizialmente, il coniuge non assegnatario non è soggetto passivo IMU sulla propria quota di comproprietà. L’assegnazione esclude di fatto la sua posizione di debitore IMU su quell’immobile.

Se mi separo ma la sentenza non è ancora definitiva, chi paga l'IMU nel frattempo?

Se non c’è ancora un provvedimento del giudice che assegna la casa, si applicano le regole ordinarie: il soggetto passivo IMU è il proprietario (o titolare del diritto reale). Una volta emesso il provvedimento di assegnazione, vale la regola del diritto di abitazione in capo all’assegnatario, con calcolo pro-rata per i mesi di possesso (il mese si conta per intero se il possesso è durato almeno 15 giorni).

L'esenzione abitazione principale vale anche per il garage o la cantina della casa assegnata?

Sì, ma con un limite. Le pertinenze dell’abitazione principale esente possono beneficiare dell’esenzione nella misura di una sola per ciascuna delle categorie catastali C/2 (cantine, soffitte), C/6 (box e garage) e C/7 (tettoie). Se si hanno più box o più cantine, solo una per categoria è esente.

Se sono assegnatario di una villa (A/8), pago l'IMU?

Sì. Le abitazioni di lusso classificate nelle categorie A/1 (signorili), A/8 (ville) e A/9 (castelli e palazzi di pregio) non godono dell’esenzione IMU nemmeno se usate come abitazione principale. Per queste il Comune applica un’aliquota ridotta (quella di base è lo 0,5%, modificabile dal Comune) e si applica una detrazione di 200 euro.

Devo presentare una dichiarazione IMU al Comune per comunicare la separazione?

La dichiarazione IMU va presentata quando intervengono variazioni rilevanti non desumibili dalle banche dati catastali. L’assegnazione della casa coniugale e il conseguente cambio del soggetto passivo sono tipicamente situazioni che vanno comunicate: verifica con il tuo Comune se è necessario presentare il modello di dichiarazione IMU e quali documenti allegare.

Vedi anche: IMU sulla seconda casa, IMU prima casa, IMU sulla casa in affitto, Seconda casa, TARI sulla seconda casa e sull’immobile non occupato e IMU sui terreni agricoli.