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In sintesi
- Lo studio associato produce reddito di lavoro autonomo attribuito per trasparenza agli associati: ognuno paga l’IRPEF sulla propria quota.
- La STP di capitali (es. STP-SRL) paga IRES al 24% sul reddito societario; i soci pagano poi il 26% sui dividendi distribuiti.
- In entrambe le forme, la cassa professionale di categoria resta dovuta dai singoli professionisti iscritti.
- Lo studio associato ha struttura più semplice e adempimenti ridotti; la STP richiede bilancio, contabilità ordinaria, deposito atti.
- La responsabilità nello studio associato è personale dei singoli soci; nella STP-SRL può essere limitata al patrimonio sociale.
- La scelta incide su detraibilità dei costi: il professionista in studio associato deduce i costi analitici dal reddito di lavoro autonomo.
Lavorare insieme: due modelli molto diversi
Avvocati, commercialisti, ingegneri, medici: quando più professionisti decidono di lavorare insieme, si pone subito la domanda sulla forma organizzativa. Le due opzioni principali sono lo studio associato (associazione professionale) e la STP — la Società tra Professionisti introdotta dalla legge 183/2011.
La differenza non è solo burocratica. Riguarda come vengono tassati i redditi, chi risponde dei debiti, come vengono gestiti i rapporti con i clienti e come funziona la previdenza. Lo studio associato è la forma tradizionale: produce reddito di lavoro autonomo, attribuito direttamente ai soci in proporzione alle rispettive quote. Ciascuno paga l’IRPEF sulla sua parte. La struttura è trasparente — come una società di persone — ma rimane nell’alveo del lavoro autonomo.
La STP è invece una vera e propria società, che può essere di persone o di capitali. La STP costituita come SRL, ad esempio, è soggetta all’IRES al 24% sul proprio reddito. Gli utili distribuiti ai soci scontano il 26% aggiuntivo. La qualificazione del reddito STP (lavoro autonomo o reddito d’impresa) ha ricevuto chiarimenti dall’Agenzia delle Entrate nel corso degli anni, e dipende dalla forma societaria scelta.
| Aspetto | Studio associato | STP (es. STP-SRL) |
|---|---|---|
| Natura giuridica | Associazione professionale — lavoro autonomo | Società (di persone o capitali) tra professionisti |
| Tassazione del reddito | IRPEF progressiva per trasparenza su ogni associato (23% / 35% / 43%) | IRES 24% in capo alla STP; poi 26% sui dividendi distribuiti ai soci |
| Trasparenza fiscale | Sì — reddito imputato ai soci anche se non distribuito | No — reddito tassato in capo alla società |
| Cassa professionale | Dovuta dai singoli professionisti iscritti all'ordine | Dovuta dai singoli professionisti iscritti all'ordine |
| Responsabilità patrimoniale | Personale e illimitata dei soci | Limitata al patrimonio sociale (per la STP-SRL) |
| Contabilità richiesta | Semplificata possibile (se nei limiti) | Ordinaria obbligatoria per la STP-SRL |
| Adempimenti societari | Ridotti — nessun bilancio depositato | Bilancio, assemblea soci, deposito CCIAA, verbali |
Esempio pratico
-
Tizio e Caio sono due avvocati che lavorano insieme. Fatturano complessivamente 300.000 euro, con costi deducibili di 80.000 euro. Reddito netto: 220.000 euro, diviso in parti uguali: 110.000 euro ciascuno. Come studio associato, ognuno applica l’IRPEF progressiva sulla propria quota: 23% su 28.000 = 6.440 + 35% su 22.000 = 7.700 + 43% su 60.000 = 25.800 = 39.940 euro a testa (più addizionali). Come STP-SRL, la società paga IRES: 220.000 × 24% = 52.800 euro. Se poi distribuisce tutto: (220.000 − 52.800) × 26% = 43.472 euro. Totale IRES + imposta dividendo: 96.272 euro — sensibilmente più alto rispetto ai 79.880 euro totali dell’IRPEF sullo studio associato. La STP-SRL conviene solo se si reinvestono gli utili o se la struttura societaria porta vantaggi non fiscali (responsabilità limitata, ingresso di nuovi soci, ecc.).
Documenti necessari
- Atto costitutivo e statuto dello studio associato o della STP
- Iscrizione all’albo professionale di competenza di tutti i soci
- Registro dei compensi e delle spese (per il reddito di lavoro autonomo)
- Bilancio d’esercizio (obbligatorio per la STP-SRL)
- Certificazione di regolarità previdenziale con la cassa professionale
- Eventuale accordo di distribuzione degli utili tra i soci
Caso 1 — Tizio, medico specialista che vuole associarsi con due colleghi
Scenario. Tizio è un medico con reddito di lavoro autonomo elevato. Valuta se aprire uno studio associato con due colleghi o costituire una STP-SRL.
Come si applica. Come medico iscritto all’Ordine, Tizio deve versare i contributi alla propria cassa previdenziale (ENPAM) indipendentemente dalla forma organizzativa scelta. Nello studio associato, il reddito di ciascuno è tassato con l’IRPEF progressiva sulla quota di spettanza. La struttura è semplice da costituire e gestire. Con la STP-SRL, il reddito societario sconta l’IRES al 24%; se distribuito come dividendo, aggiunge il 26% in capo ai soci. Per un professionista sanitario con redditi elevati e intenzione di distribuire regolarmente gli utili, la STP di capitali rischia di essere meno efficiente dell’associazione professionale. La STP diventa interessante se i soci intendono reinvestire una parte degli utili nella struttura (attrezzature, locali) senza distribuirli.
In pratica
- La cassa previdenziale (ENPAM, CNPADC, ecc.) è sempre dovuta dal singolo professionista.
- Lo studio associato è fiscalmente più semplice per chi distribuisce sistematicamente gli utili.
- La STP-SRL offre responsabilità limitata: utile se l’attività comporta rischi patrimoniali elevati.
Caso 2 — Caio, commercialista che valuta la STP per attrarre nuovi soci
Scenario. Caio gestisce uno studio professionale avviato e vuole strutturarsi come STP per permettere l’ingresso di due giovani professionisti con quote minoritarie, facilitando la pianificazione della successione.
Come si applica. La STP di capitali è la forma più adatta per gestire strutture complesse con più soci a diversi livelli: consente di emettere quote con diritti differenziati, di prevedere clausole di prelazione e di pianificare l’uscita dei soci fondatori. Dal punto di vista fiscale, la STP-SRL paga l’IRES al 24% sul reddito societario. Se gli utili vengono parzialmente reinvestiti (formazione, tecnologia, espansione), solo la parte distribuita come dividendo subisce il 26% in capo ai soci. In questa struttura, il costo fiscale della parte reinvestita è solo il 24% — inferiore all’IRPEF che Caio pagherebbe personalmente nella fascia alta (35-43%). La scelta richiede però una gestione professionale della contabilità ordinaria e l’obbligo di bilancio depositato.
In pratica
- La STP-SRL è adatta a strutture multi-socio con pianificazione dell’ingresso e dell’uscita dei professionisti.
- La responsabilità limitata protegge il patrimonio personale dei soci per le obbligazioni societarie.
- Il vantaggio fiscale emerge quando una quota degli utili viene reinvestita e non distribuita.
Quando rivolgersi a un professionista
La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.
Fonti e approfondimenti
Domande frequenti
La cassa previdenziale si paga anche se si è in una STP?
Sì. La cassa professionale (INARCASSA, CNPADC, ENPAM, ecc.) è dovuta dal singolo professionista iscritto all’albo, indipendentemente dalla forma organizzativa. Non è la STP a versare i contributi alla cassa, ma ogni professionista a titolo personale.
Uno studio associato può assumere dipendenti?
Sì, uno studio associato può avere dipendenti. Le spese per il personale sono deducibili dal reddito di lavoro autonomo dello studio, riducendo il reddito imputato ai singoli associati.
Nella STP il reddito è sempre classificato come reddito d'impresa?
Dipende dalla forma societaria. Per la STP costituita come società di capitali (SRL) l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che il reddito è generalmente reddito d’impresa, soggetto a IRES. Per le STP di persone la qualificazione può essere diversa. È opportuno verificare la propria situazione specifica con un consulente.
Chi risponde dei debiti dello studio associato?
Nello studio associato la responsabilità è personale e illimitata dei soci. Ogni associato risponde con il proprio patrimonio personale per le obbligazioni dello studio. Nella STP-SRL, la responsabilità è in linea di principio limitata al patrimonio sociale, salvo eccezioni per obbligazioni professionali specifiche.
È possibile passare da studio associato a STP in un secondo momento?
Sì, ma il passaggio comporta la costituzione di una nuova società, il trasferimento dei contratti e dei rapporti in corso, e potenziali conseguenze fiscali (ad esempio sulla valutazione dell’avviamento). È un’operazione che richiede pianificazione anticipata e assistenza professionale.
Il regime forfettario è compatibile con lo studio associato o la STP?
Il regime forfettario è riservato alle persone fisiche che esercitano attività d’impresa, arti o professioni in forma individuale. Non è applicabile agli studi associati né alle STP: queste strutture seguono le regole ordinarie (IRPEF per trasparenza o IRES).
Domande frequenti
La cassa previdenziale si paga anche se si è in una STP?
Sì. La cassa professionale (INARCASSA, CNPADC, ENPAM, ecc.) è dovuta dal singolo professionista iscritto all'albo, indipendentemente dalla forma organizzativa. Non è la STP a versare i contributi alla cassa, ma ogni professionista a titolo personale.
Uno studio associato può assumere dipendenti?
Sì, uno studio associato può avere dipendenti. Le spese per il personale sono deducibili dal reddito di lavoro autonomo dello studio, riducendo il reddito imputato ai singoli associati.
Nella STP il reddito è sempre classificato come reddito d'impresa?
Dipende dalla forma societaria. Per la STP costituita come società di capitali (SRL) l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che il reddito è generalmente reddito d'impresa, soggetto a IRES. Per le STP di persone la qualificazione può essere diversa. È opportuno verificare la propria situazione specifica con un consulente.
Chi risponde dei debiti dello studio associato?
Nello studio associato la responsabilità è personale e illimitata dei soci. Ogni associato risponde con il proprio patrimonio personale per le obbligazioni dello studio. Nella STP-SRL, la responsabilità è in linea di principio limitata al patrimonio sociale, salvo eccezioni per obbligazioni professionali specifiche.
È possibile passare da studio associato a STP in un secondo momento?
Sì, ma il passaggio comporta la costituzione di una nuova società, il trasferimento dei contratti e dei rapporti in corso, e potenziali conseguenze fiscali (ad esempio sulla valutazione dell'avviamento). È un'operazione che richiede pianificazione anticipata e assistenza professionale.
Il regime forfettario è compatibile con lo studio associato o la STP?
Il regime forfettario è riservato alle persone fisiche che esercitano attività d'impresa, arti o professioni in forma individuale. Non è applicabile agli studi associati né alle STP: queste strutture seguono le regole ordinarie (IRPEF per trasparenza o IRES).
Vedi anche