In sintesi
- L'accesso alla maggiorazione del comma 427 LB 2026 passa da piattaforma telematica del GSE.
- Trasmissione obbligatoria di comunicazioni e certificazioni sugli investimenti agevolabili.
- Modelli standardizzati sviluppati dal GSE garantiscono uniformità e tracciabilità.
- Procedura interamente telematica, in linea con il principio «digital first».
- Il GSE concentra ruoli operativi sull'agevolazione (cfr. comma 435 sulla convenzione MIMIT).
- Rinvio implicito a successivi provvedimenti attuativi per dettaglio dei modelli.
Informazione giuridica di carattere generale — Il presente contenuto costituisce informazione giuridica di carattere generale e non sostituisce in alcun modo il parere di un avvocato iscritto all’Albo. La norma riportata è tratta da fonti ufficiali (Normattiva, Gazzetta Ufficiale) e il commento ha finalità divulgativa. Per la valutazione del caso specifico è necessario consultare un professionista abilitato.
Comma 430 Legge di Bilancio 2026 (L. 199/2025) — Ambiente Energia
In vigore dal: In vigore dal 1° gennaio 2026.
⚠️ Norma in attesa di decreto attuativo. Necessari provvedimenti attuativi MIMIT/MEF e modelli standardizzati GSE per la piena operatività della piattaforma. Questa pagina sarà aggiornata quando il decreto verrà pubblicato.
Testo coordinato
. Per l’accesso al beneficio di cui al comma 427 l’impresa trasmette, in via telematica tramite una piattaforma sviluppata dal Gestore dei servizi energetici – GSE S.p.A. (GSE), sulla base di modelli standardizzati, apposite comunicazioni e certificazioni concernenti gli investimenti agevolabili.
Norme modificate da questi commi
- Art. 97 Costituzione (comma 430): Buon andamento e imparzialità della P.A.: criterio guida per l’operatività della piattaforma GSE
- Art. 41 Costituzione (comma 430): Libertà di iniziativa economica privata e funzione sociale: cornice degli incentivi agli investimenti
- Art. 39 DPR 600/73 Accertamento (comma 430): Potere di accertamento dell’Agenzia delle Entrate sulla spettanza del beneficio fiscale
A cura di
Dott. Andrea Marton
— Tax Advisor, Consulente Fiscale
Responsabile editoriale di La Legge in Chiaro per i 17 codici e testi unici italiani (Costituzione, C.C., C.P., C.P.C., C.P.P., C.d.S., Codice del Consumo, TUIR, T.U.IVA, T.U.B., IRAP, CCII, Antiriciclaggio, Successioni, Accertamento, T.U. Edilizia, Legge di Bilancio 2026). Contenuti redatti con linguaggio chiaro, fonti ufficiali aggiornate e revisione professionale a cura della Redazione. Profilo completo →
Avvertenza: il testo è pubblicato a fini informativi e divulgativi. Per casi specifici è sempre consigliato rivolgersi a un professionista abilitato.
Ruolo del GSE nell'agevolazione Industria 5.0 evoluta
Il comma 430 della L. 30 dicembre 2025, n. 199 individua nel Gestore dei servizi energetici S.p.A. (GSE) il punto unico di trasmissione delle comunicazioni e certificazioni relative agli investimenti che accedono alla maggiorazione di cui al comma 427. La scelta del GSE come gateway si pone in continuità con la disciplina di Transizione 5.0 introdotta dall'art. 38 del D.L. 19/2024 (conv. L. 56/2024), confermando la specializzazione del Gestore sulla gestione di incentivi a forte connotazione energetica e di filiera.
Architettura procedurale
La norma prevede tre elementi essenziali: (i) una piattaforma telematica sviluppata dal GSE; (ii) modelli standardizzati per le comunicazioni e le certificazioni; (iii) l'invio in via esclusiva per tale canale. La standardizzazione consente al GSE di automatizzare i controlli formali (verifica completezza, congruità con allegati IV e V, riconducibilità dei moduli fotovoltaici alle lett. b) e c) del DL 181/2023) e di alimentare il monitoraggio degli oneri di cui al successivo comma 436. La modalità esclusivamente telematica risponde al principio «digital first» del Codice dell'amministrazione digitale (D.Lgs. 7 marzo 2005, n. 82) e all'art. 5-bis del CAD sull'effettività del canale digitale nelle comunicazioni P.A.-imprese.
Distinzione fra comunicazione e certificazione
Il comma distingue «comunicazioni» (atti di iniziativa dell'impresa) e «certificazioni» (attestazioni di soggetti terzi qualificati). Nella prassi di Transizione 5.0 la certificazione comprende sia la perizia tecnica asseverata sull'interconnessione e sul risparmio energetico, sia la certificazione contabile rilasciata da revisore legale o società di revisione, secondo il modello consolidato per i crediti d'imposta R&S (cfr. art. 1, commi 198-209, L. 27 dicembre 2019, n. 160). Il dettaglio dei soggetti abilitati alla certificazione tecnica e dei requisiti per le certificazioni ex-ante e ex-post andrà disciplinato dai provvedimenti attuativi.
Riflessi sulla maturazione del beneficio
La trasmissione tramite piattaforma GSE rappresenta condizione di accesso e non mero adempimento informativo. In analogia con la disciplina previgente di Transizione 5.0, è ragionevole attendersi una procedura articolata in: prenotazione del beneficio (con impegno di risorse a valere sul plafond), conferma di completamento dell'investimento, attestazione finale di consuntivo. La struttura «a finestre» consente al MEF il monitoraggio in tempo reale degli oneri richiesto dal comma 436 della stessa LB 2026.
Trattamento dei dati e profili di trasparenza
La gestione dei dati trasmessi al GSE deve rispettare il Reg. UE 2016/679 (GDPR) e il D.Lgs. 30 giugno 2003, n. 196 (Codice privacy). L'art. 22 del Reg. UE 2016/679 impone particolare attenzione qualora la piattaforma operi profilazione automatica. Sul fronte trasparenza, l'art. 1, commi 125-129, della L. 4 agosto 2017, n. 124, impone alle imprese di pubblicare nella nota integrativa o sul sito istituzionale gli importi ricevuti a titolo di sovvenzioni, contributi e vantaggi economici superiori a 10.000 euro nell'esercizio.
Rapporto con il RNA
Trattandosi di aiuto di Stato, le agevolazioni dovranno essere registrate nel Registro nazionale degli aiuti di Stato di cui all'art. 52 della L. 24 dicembre 2012, n. 234 e disciplinato dal D.M. 31 maggio 2017, n. 115. La piattaforma GSE dovrà quindi interoperare con il RNA per il rilascio dei codici COR e per le verifiche antifrode e antiduplicazione.
Tempistica attuativa
La norma è in vigore dal 1° gennaio 2026 ma la piena operatività presuppone: (a) emanazione del decreto attuativo MIMIT-MEF; (b) pubblicazione dei modelli standard; (c) apertura tecnica della piattaforma GSE. Fino a tali adempimenti il diritto sostanziale alla maggiorazione resta sospeso sul piano operativo.
Domande frequenti
Perché il GSE e non l'Agenzia delle Entrate?
La scelta del Gestore dei servizi energetici come punto unico di trasmissione si spiega con la natura ibrida dell'agevolazione: non è un puro credito d'imposta fiscale ma un incentivo agli investimenti con forte componente energetica (FER, autoconsumo, stoccaggio) e di filiera (moduli fotovoltaici UE). Il GSE ha già gestito Transizione 5.0 introdotta dal D.L. 19/2024 e dispone di competenze tecniche per validare le certificazioni energetiche e tecnologiche. L'Agenzia delle Entrate interviene comunque a valle nella fase di utilizzo in compensazione del beneficio.
Cosa si intende per «modelli standardizzati»?
Sono i format predefiniti che il GSE elabora per garantire uniformità nelle comunicazioni delle imprese e nelle certificazioni di terzi qualificati. Includono tipicamente: scheda anagrafica dell'investimento, classificazione del bene rispetto agli allegati IV e V, dichiarazione di interconnessione, attestazione del costruttore per moduli fotovoltaici (con riferimento alle lett. b) o c) dell'art. 12 DL 181/2023), perizia asseverata su risparmio energetico, certificazione contabile dei costi. La standardizzazione consente controlli automatizzati e riduce la discrezionalità nell'istruttoria. I modelli sono pubblicati sul sito del GSE.
È ammessa la trasmissione cartacea in alternativa?
No: il comma 430 specifica che la trasmissione avviene «in via telematica tramite una piattaforma sviluppata dal GSE». La modalità telematica è quindi esclusiva, coerentemente con il principio «digital first» del Codice dell'amministrazione digitale (D.Lgs. 82/2005). L'invio cartaceo o tramite PEC non è previsto e non assicura l'accesso al beneficio. L'impresa dovrà munirsi di credenziali SPID/CIE/CNS per accedere alla piattaforma e di firma digitale per la sottoscrizione di comunicazioni e certificazioni. Il professionista può operare per conto dell'impresa con delega digitale.
Quando si considera maturato il diritto al beneficio?
Il diritto al beneficio matura con il completamento dell'investimento (entrata in funzione del bene e interconnessione, per quanto richiesto) e con la trasmissione delle comunicazioni e certificazioni finali tramite la piattaforma GSE. La struttura procedurale prevedibile, in analogia con Transizione 5.0 ex art. 38 D.L. 19/2024, articolerà la procedura in più fasi: prenotazione iniziale (impegno del plafond), conferma di avanzamento, consuntivo finale. Solo a consuntivo positivo l'Agenzia delle Entrate consentirà l'utilizzo del credito in compensazione tramite F24.
Quali obblighi di trasparenza ricadono sull'impresa beneficiaria?
L'impresa è tenuta a: (i) registrare l'agevolazione nel Registro nazionale aiuti di Stato (RNA) ai sensi dell'art. 52 L. 234/2012 e del D.M. 115/2017, con rilascio del codice COR; (ii) per importi annui superiori a 10.000 euro, pubblicare l'aiuto in nota integrativa al bilancio o sul sito istituzionale ex art. 1, commi 125-129, L. 124/2017; (iii) conservare la documentazione probatoria per i termini di accertamento. La piattaforma GSE assicura l'interoperabilità con il RNA. La violazione degli obblighi di trasparenza può comportare la restituzione del beneficio.