Imposta di bollo su libri e registri contabili

In sintesi

• Libro giornale e libro degli inventari: 16 euro ogni 100 pagine (o frazione) per SPA, SRL, SAPA e società consortili, che pagano la tassa annuale di vidimazione; 32 euro ogni 100 pagine per ditte individuali, società di persone, cooperative e gli altri soggetti che non la pagano.
• Libri sociali (libro soci, assemblee, decisioni degli amministratori, collegio sindacale) e altri registri bollati e vidimati: 16 euro ogni 100 pagine per tutti.
• Registri IVA e registri fiscali: niente bollo, perché non devono più essere bollati.
• Quando: prima che il libro sia posto in uso, cioè prima di scrivere sulla prima pagina o su un nuovo blocco di 100 pagine; non è un’imposta annuale sullo stesso blocco.
• Come: contrassegno telematico (marca da bollo) sulla prima pagina numerata, oppure modello F23 con codice tributo 458T.
• Libri tenuti in digitale: il bollo è dovuto ogni 2.500 registrazioni o frazione, conteggiate anno per anno, con F24 codice 2501 entro 120 giorni dalla chiusura dell’esercizio.

Che cos'è il bollo su libri e registri e quando si paga

Ogni imprenditore o società che tiene il libro giornale, il libro degli inventari o i libri sociali deve fare i conti con l’imposta di bollo. La prevede l’art. 16 della Tariffa allegata al DPR 642/1972: per il libro giornale e il libro degli inventari (art. 2214 c.c.) e per ogni altro registro bollato e vidimato si paga per ogni 100 pagine o frazione di 100 pagine. Per «pagina» si intende una facciata.

L’importo dipende da chi tiene il libro. Chi paga in modo forfettario la tassa di concessione governativa annuale per la vidimazione dei libri sociali (SPA, SAPA, SRL, società consortili, sedi secondarie di società estere, aziende e consorzi di enti locali) paga 16 euro ogni 100 pagine. Per tutti gli altri (imprenditori individuali, società di persone, cooperative, mutue assicuratrici, GEIE, associazioni, fondazioni) il bollo sul libro giornale e sul libro degli inventari è maggiorato di 16 euro, quindi 32 euro ogni 100 pagine: lo prevede la nota 2-bis dello stesso art. 16. Sui libri sociali e sugli altri registri bollati il bollo resta di 16 euro per tutti.

Un libro giornale da 200 pagine costa quindi 32 euro a una SRL e 64 euro a una SNC; uno da 500 pagine costa 80 euro a una SRL e 160 euro a una ditta individuale.

Caso 1 – Tizio, piccolo imprenditore individuale

Scenario. Tizio gestisce un negozio di ferramenta come ditta individuale in contabilità ordinaria. Deve iniziare un libro giornale cartaceo da 300 pagine.

Come si applica. Tizio non paga la tassa annuale di vidimazione, perché è una ditta individuale: per il libro giornale il bollo è maggiorato e vale 32 euro ogni 100 pagine. Con 300 pagine il bollo totale è 96 euro. Può assolverlo con contrassegni telematici applicati sulla prima pagina numerata, prima di iniziare le registrazioni, oppure con un F23 (codice tributo 458T) riportando gli estremi del pagamento sulla prima pagina. Il libro giornale non va vidimato: basta la numerazione progressiva delle pagine.

Caso 2 – Caio, amministratore di una Srl

Scenario. Caio amministra una Srl che ogni anno versa la tassa di concessione governativa per la vidimazione dei libri sociali. La società deve vidimare il libro delle decisioni degli amministratori (100 pagine) e iniziare il libro giornale (200 pagine).

Come si applica. Per il libro delle decisioni degli amministratori, libro sociale da bollare e vidimare prima dell’uso, il bollo è di 16 euro (un blocco da 100 pagine). Per il libro giornale, che non va vidimato, la Srl paga 16 euro ogni 100 pagine, quindi 32 euro per 200 pagine. La tassa annuale già versata copre la vidimazione dei libri sociali, ma non sostituisce il bollo.

Marca da bollo sul libro giornale: dove si mette e che data deve avere

Per i libri cartacei il bollo è dovuto prima che il registro sia posto in uso, cioè prima di fare le annotazioni sulla prima pagina o su un nuovo blocco di pagine: lo ricorda l’Agenzia delle Entrate richiamando la circolare 92/E del 2001 e le circolari 9/E e 64 del 2002. Le Camere di commercio indicano di applicare la marca sulla prima pagina numerata del libro o del blocco. Ne segue che la data del contrassegno deve essere anteriore alla prima registrazione su quelle pagine.

Libro giornale digitale: bollo ogni 2.500 registrazioni

Se il libro giornale o il libro degli inventari sono tenuti in modalità informatica, il bollo non si calcola per pagine ma ogni 2.500 registrazioni o frazione (art. 6 del DM 17 giugno 2014) e si paga in un’unica soluzione con F24, codice tributo 2501, entro 120 giorni dalla chiusura dell’esercizio. Con la risposta a interpello n. 144 del 13 luglio 2026 l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che le registrazioni si contano separatamente per ogni esercizio: anche poche registrazioni in un anno fanno pagare un blocco intero, senza riporto all’anno successivo. Per «registrazione» del libro giornale si intende ogni operazione rilevata in partita doppia, a prescindere dalle righe.

Tassa annuale di vidimazione dei libri sociali

SPA, SAPA, SRL e società consortili pagano ogni anno, entro il 16 marzo, la tassa di concessione governativa per la numerazione e bollatura dei libri sociali: 309,87 euro se il capitale sociale al 1° gennaio non supera 516.456,90 euro, 516,46 euro se lo supera. Si versa con F24, codice tributo 7085; nel primo anno si usa il bollettino postale sul conto 6007. Le altre imprese che chiedono la bollatura di libri pagano invece la tassa per singolo libro.

Registri esenti dall’imposta di bollo

• Registri IVA e registri previsti dalle norme sulle imposte dirette, che non devono più essere bollati: resta solo l’obbligo di numerare le pagine prima dell’uso.
• Registri di carico e scarico e formulari dei rifiuti.
• Libri delle cooperative sociali iscritte all’albo regionale (ONLUS di diritto) e degli altri enti esenti per legge.

Sanzioni se non si paga il bollo sui libri

Per le violazioni commesse dal 1° settembre 2024 chi non paga, in tutto o in parte, l’imposta di bollo dovuta è soggetto, oltre al tributo, a una sanzione pari all’80% dell’imposta non versata (art. 25 del DPR 642/1972). La sanzione si può ridurre con il ravvedimento operoso, versando imposta, sanzione ridotta e interessi.

Quali sono i libri che una SRL deve tenere è spiegato nella guida ai libri sociali obbligatori della SRL.

Quando rivolgersi a un professionista

Libri tenuti in parte su carta e in parte in digitale, cambi di forma giuridica o esenzioni soggettive richiedono una verifica caso per caso. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• DPR 642/1972, Tariffa, art. 16 (libri e registri, nota 2-bis sulla maggiorazione)
• DPR 642/1972, art. 25 (sanzioni)
• Agenzia delle Entrate, risposta a interpello n. 144 del 13 luglio 2026 (libro giornale informatico, codice 2501, momento del pagamento)
• Camera di commercio della Romagna, bollatura di libri e registri (importi, esenzioni, F23 codice 458T)
• Camera di commercio di Pistoia-Prato, guida alla vidimazione (soggetti a 16 e a 32 euro, tassa annuale e codice 7085)