Codice tributo 3848: addizionale comunale del sostituto

In sintesi

• Cosa paga: l’addizionale comunale all’IRPEF trattenuta dal sostituto d’imposta, a saldo.
• Chi lo usa: il datore di lavoro o l’ente pensionistico. Il lavoratore non lo compila.
• Sezione: «IMU e altri tributi locali», con il codice catastale del Comune del lavoratore.
• Campi: mese di riferimento in due cifre e anno d’imposta dell’addizionale.
• Rate in busta paga: saldo al massimo in undici rate dopo il conguaglio; l’acconto (3847) al massimo in nove rate da marzo.
• Ravvedimento: sanzione con l’8952, interessi sommati al tributo.

Che cosa paga il codice tributo 3848

La descrizione ufficiale è «Addizionale comunale all’IRPEF trattenuta dal sostituto d’imposta – saldo – ris. n. 368/E del 12/12/2007». Il codice gemello per l’acconto è il 3847 («trattenuta dal sostituto d’imposta – acconto»). Entrambi vanno nella sezione «IMU e altri tributi locali» con il codice catastale del Comune.

L’art. 1, comma 5, del d.lgs. 360/1998 regola le trattenute: l’acconto lo determina il sostituto e lo trattiene «in un numero massimo di nove rate mensili, effettuate a partire dal mese di marzo»; il saldo si determina al conguaglio e si trattiene «in un numero massimo di undici rate», dal periodo di paga successivo e non oltre quello le cui ritenute si versano a dicembre. Se il rapporto cessa, l’addizionale residua si preleva in un’unica soluzione.

Quando si paga

Il sostituto versa le somme trattenute con l’F24 indicando il mese di riferimento: nell’esempio dell’Agenzia il saldo porta mese 03 e anno 2025. Il calendario delle trattenute è fissato dall’art. 1, comma 5, del d.lgs. 360/1998: acconto da marzo, saldo dal periodo di paga successivo al conguaglio e comunque entro le ritenute versate a dicembre. Per le ritenute IRPEF dello stesso mese il termine è il 16 del mese successivo (art. 32 d.lgs. 33/2025).

Tizio: dipendente che controlla il cedolino

Scenario. Tizio vede in busta paga due voci di addizionale comunale e si chiede perché.

Come si applica. Da marzo il datore trattiene insieme il saldo dell’anno prima (3848) e l’acconto dell’anno in corso (3847). Le due voci si leggono nella Certificazione Unica. Come funzionano le trattenute è spiegato in addizionali IRPEF in busta paga.

Errori frequenti

• Usare il 3844: è il codice dell’autotassazione del contribuente.
• Comune della sede aziendale: conta il domicilio fiscale del lavoratore.
• Anno sbagliato: il saldo trattenuto nel 2026 si riferisce al 2025.
• Mettere il codice nella sezione Regioni.

Se hai pagato in ritardo: il ravvedimento

Con la risoluzione 18/E del 2023 l’Agenzia ha istituito l’8952, «Sanzione per ravvedimento addizionale comunale Irpef trattenuta dai sostituti d’imposta – redditi di lavoro dipendente, assimilati e assistenza fiscale», con codice catastale del Comune, mese e anno di riferimento. Gli interessi «sono cumulati al tributo». Vedi ravvedimento operoso 2026 per imprese.

Quando rivolgersi a un professionista

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Da leggere insieme

• Codici tributo F24: i più usati, spiegati
• Codice tributo 3844: saldo addizionale comunale in autotassazione
• Codice tributo 3802: addizionale regionale del sostituto
• Addizionale comunale IRPEF: come funziona

Fonti e approfondimenti

• Agenzia delle Entrate – Codice tributo 3848, come compilare l’F24
• Agenzia delle Entrate – Codice tributo 3847
• Art. 1 d.lgs. 360/1998 – Normattiva
• Agenzia delle Entrate – Risoluzione n. 18/E del 2023