Codice tributo 3802: addizionale regionale del sostituto

In sintesi

• Cosa paga: l’addizionale regionale all’IRPEF trattenuta dai sostituti d’imposta su stipendi e pensioni.
• Chi lo usa: il datore di lavoro o l’ente pensionistico, non il dipendente.
• Sezione: «Regioni», con il codice della Regione del lavoratore.
• Campi: mese di riferimento in due cifre (03 = marzo) e anno.
• Rate in busta paga: l’addizionale dell’anno si trattiene al massimo in undici rate, dal periodo di paga successivo al conguaglio.
• Ravvedimento: sanzione con l’8950, interessi sommati al tributo.

Che cosa paga il codice tributo 3802

La descrizione ufficiale è «Addizionale regionale all’imposta sul reddito delle persone fisiche sostituti d’imposta». La scheda dell’Agenzia cita l’art. 50 del d.lgs. 446/1997 e la risoluzione n. 13 del 2015. Dal 1° gennaio 2017 il 3802 ha sostituito anche il vecchio 3815 («Addizionale regionale all’IRPEF sostituto d’imposta trattenuta di importo minimo»).

L’art. 50, comma 4, spiega il meccanismo: per i redditi di lavoro dipendente e assimilati il datore calcola l’addizionale regionale al momento del conguaglio e la trattiene «in un numero massimo di undici rate, a partire dal periodo di paga successivo» e non oltre quello le cui ritenute si versano a dicembre; se il rapporto cessa, la trattiene in un’unica soluzione. Il comma 5 aggiunge che si versa «nei termini previsti per il versamento delle ritenute» alla Regione del domicilio fiscale del lavoratore al 1° gennaio dell’anno di riferimento.

Quando si paga

Le ritenute sul lavoro dipendente si versano entro il giorno 16 del mese successivo a quello in cui sono state operate (art. 32 del Testo unico versamenti e riscossione, d.lgs. 33/2025); l’art. 50 rinvia a questi termini anche per l’addizionale regionale trattenuta. Codici Regione più frequenti: 01 Abruzzo, 05 Campania, 06 Emilia Romagna, 08 Lazio, 10 Lombardia, 13 Piemonte, 14 Puglia, 16 Sicilia, 17 Toscana, 21 Veneto.

Tizio: dipendente che vede il 3802

Scenario. Tizio, dipendente, trova la voce addizionale regionale nel cedolino e il codice 3802 in un documento del datore.

Come si applica. Non deve fare nulla: il versamento è a carico del datore. L’addizionale trattenuta compare nella Certificazione Unica. Come si legge in busta paga è spiegato in addizionali IRPEF in busta paga.

Errori frequenti

• Usare il 3801: è il codice del contribuente che paga da sé.
• Regione della sede dell’azienda: conta il domicilio fiscale del lavoratore al 1° gennaio.
• Usare ancora il 3815: è stato sostituito dal 3802 dal 2017.
• Mettere il 3802 nella sezione Erario.

Se hai pagato in ritardo: il ravvedimento

La risoluzione 18/E del 2023 ha istituito l’8950, «Sanzione per ravvedimento addizionale regionale Irpef trattenuta dai sostituti d’imposta – redditi di lavoro dipendente, assimilati e assistenza fiscale», da indicare nella sezione Regioni con codice regione, mese e anno. Gli interessi «sono cumulati al tributo» e quindi si sommano all’importo del 3802. Vedi ravvedimento operoso 2026 per imprese.

Quando rivolgersi a un professionista

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Da leggere insieme

• Codici tributo F24: i più usati, spiegati
• Codice tributo 3801: addizionale regionale in autoliquidazione
• Codice tributo 1001: ritenute lavoro dipendente
• Addizionali IRPEF in busta paga

Fonti e approfondimenti

• Agenzia delle Entrate – Codice tributo 3802, come compilare l’F24
• Art. 50 d.lgs. 446/1997 – Normattiva
• Art. 32 d.lgs. 33/2025 – Normattiva
• Agenzia delle Entrate – Risoluzione n. 18/E del 2023