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In sintesi
- La tassa di concessione governativa (TCG) sui libri sociali e un tributo erariale annuale dovuto dalle sole societa di capitali (Spa, Srl, Sapa).
- L’importo e forfettario e dipende dal capitale sociale al 1 gennaio: due scaglioni definiti per legge (verificare la misura vigente).
- Il versamento avviene con modello F24 entro il termine per il versamento dell’IVA annuale, di norma il 16 marzo salvo proroghe.
- Le societa di persone e le ditte individuali non versano questa TCG annuale: per i loro libri si applica l’imposta di bollo al momento della vidimazione.
- La TCG sui libri sociali e cosa distinta dall’imposta di bollo: la prima e un forfait annuo sostitutivo, la seconda colpisce i singoli atti.
- Il mancato versamento rende inefficace la numerazione/bollatura e il pubblico ufficiale non puo darvi corso.
Che cos'e la tassa di concessione governativa sui libri sociali
La tassa di concessione governativa (TCG) e un tributo statale disciplinato dal DPR 641/1972 e dalla Tariffa allegata. E dovuta per il rilascio o, in alcuni casi, per il rinnovo/vidimazione di atti e provvedimenti amministrativi espressamente elencati nella Tariffa: concessioni, licenze, autorizzazioni, iscrizioni in registri e, appunto, la numerazione e bollatura dei libri sociali obbligatori.
Per le societa di capitali — Spa, Srl e Sapa — la legge ha introdotto un regime forfettario: anziche calcolare la tassa libro per libro, la societa versa ogni anno un importo fisso che assorbe l’intera obbligazione per la tenuta dei libri sociali. L’importo varia in funzione del capitale sociale risultante al 1 gennaio dell’anno in corso ed e articolato in due misure fissate per legge (valori storici di riferimento: circa 309,87 euro per i capitali entro la soglia e circa 516,46 euro per i capitali che la superano; soglia storica di riferimento circa 516.456,90 euro — indicare come «misura forfettaria fissata per legge, verificare l’importo vigente»).
E fondamentale non confondere la TCG sui libri sociali con l’imposta di bollo: si tratta di due tributi diversi, con presupposti e modalita di versamento distinte. La TCG e un forfait annuo dovuto dalle sole societa di capitali; l’imposta di bollo colpisce i singoli atti o pagine dei registri e si applica, tra l’altro, ai libri delle societa di persone e delle ditte individuali che non rientrano nel regime forfettario TCG.
| Soggetto | Tributo applicabile sui libri | Modalita | Scadenza |
|---|---|---|---|
| Societa di capitali (Spa, Srl, Sapa) | TCG forfettaria annuale (importo fissato per legge, verificare la misura vigente; riferimenti storici: ~309,87 euro o ~516,46 euro secondo il capitale) | F24, codice tributo dedicato | 16 marzo (termine versamento IVA annuale, salvo proroghe) |
| Societa di persone (Snc, Sas) | Imposta di bollo sulla vidimazione | Marca da bollo o versamento all'ufficio | Al momento della vidimazione |
| Ditta individuale | Imposta di bollo sulla vidimazione | Marca da bollo o versamento all'ufficio | Al momento della vidimazione |
Esempio pratico
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Alfa Srl ha un capitale sociale di 50.000 euro al 1 gennaio. Ricade nel primo scaglione della Tariffa (capitale inferiore alla soglia storica di riferimento di circa 516.456,90 euro): dovra versare la TCG forfettaria nella misura inferiore prevista dalla legge (riferimento storico circa 309,87 euro — verificare l’importo vigente) tramite modello F24 entro il 16 marzo, indicando il codice tributo specifico per questa voce. La ricevuta F24 dovra essere conservata e, all’occorrenza, esibita all’ufficio competente. Beta Spa, con capitale di 600.000 euro al 1 gennaio, supera invece la soglia e versera la misura superiore (riferimento storico circa 516,46 euro — verificare l’importo vigente).
Documenti necessari
- Modello F24 compilato con il codice tributo dedicato alla TCG libri sociali
- Visura camerale o verbale assembleare con indicazione del capitale sociale al 1 gennaio
- Ricevuta dell’avvenuto versamento (da conservare per eventuali controlli)
- Libro delle adunanze e deliberazioni del CdA/assemblea (per verifica della numerazione bollatura)
- Libro soci (Srl) o registro azionisti (Spa), numerati e vidimati
Alfa Srl neo-costituita: primo versamento TCG
Scenario. Alfa Srl viene costituita a ottobre con un capitale di 10.000 euro. Il primo versamento TCG sui libri sociali e dovuto per l’anno successivo: la societa deve versare con F24 la misura forfettaria prevista per la propria fascia di capitale, determinata in base al capitale sociale al 1° gennaio dell’anno di versamento.
Come si applica. Il capitale di Alfa Srl e ampiamente sotto la soglia storica di riferimento di circa 516.456,90 euro, quindi si applica la misura inferiore (importo fissato per legge, verificare la misura vigente). I libri sociali possono essere numerati e bollati solo dopo aver assolto l’obbligazione: senza ricevuta F24, l’ufficio competente non procede alla bollatura. L’amministratore tiene la ricevuta tra i documenti sociali per tutto il periodo di conservazione previsto dalla legge.
In pratica
- Versare entro il 16 marzo dell’anno successivo alla costituzione con modello F24, indicando il codice tributo dedicato.
- Conservare la ricevuta F24 tra i documenti sociali: e necessaria per la bollatura dei libri e per eventuali controlli.
- Verificare ogni anno il capitale al 1° gennaio per confermare lo scaglione applicabile prima del versamento.
Aumento di capitale a fine anno: quale scaglione si applica?
Scenario. Tizio e amministratore di Delta Spa, che ha un capitale di 400.000 euro al 1° gennaio. Nel corso dell’anno la societa delibera un aumento che porta il capitale a 600.000 euro a novembre. Tizio si chiede quale importo TCG versare entro il 16 marzo successivo.
Come si applica. Per la TCG conta il capitale sociale al 1° gennaio dell’anno di versamento: l’aumento deliberato a novembre non rileva per la TCG dell’anno in corso. Delta Spa rientra nel primo scaglione (capitale sotto la soglia storica di circa 516.456,90 euro al 1° gennaio) e versa la misura inferiore. L’anno successivo pero, con 600.000 euro di capitale al 1° gennaio, passera al secondo scaglione e dovra versare la misura superiore (importo fissato per legge, verificare la misura vigente): Tizio deve tenere conto di questa variazione nel budget fiscale dell’anno successivo.
In pratica
- La data rilevante per determinare lo scaglione TCG e sempre il 1° gennaio dell’anno di versamento: variazioni successive non incidono.
- Pianificare per tempo il versamento dell’anno in cui si supera la soglia di capitale: la misura superiore va versata entro il 16 marzo.
- Verificare la misura vigente nella Tariffa aggiornata prima di ogni versamento, poiche gli importi sono fissati per legge e possono subire aggiornamenti.
Quando rivolgersi a un professionista
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Fonti e approfondimenti
Domande frequenti
Quali societa sono obbligate a versare la TCG annuale sui libri sociali?
Le societa di capitali: Spa (societa per azioni), Srl (societa a responsabilita limitata) e Sapa (societa in accomandita per azioni). Le societa di persone (Snc, Sas) e le ditte individuali non rientrano in questo regime e pagano invece l’imposta di bollo al momento della vidimazione dei loro libri.
Come si determina l'importo della TCG forfettaria?
La Tariffa allegata al DPR 641/1972 prevede due misure fisse in funzione del capitale sociale al 1 gennaio dell’anno di versamento: una misura inferiore se il capitale non supera una certa soglia, una misura superiore se la supera. I valori storici di riferimento sono circa 309,87 euro e circa 516,46 euro, con una soglia di capitale di circa 516.456,90 euro; tuttavia gli importi sono fissati per legge e occorre verificare la misura vigente prima del versamento.
Entro quando si deve pagare?
Il versamento va effettuato con modello F24 entro il termine previsto per il versamento dell’IVA annuale, di norma il 16 marzo. Il termine puo essere spostato in caso di proroga disposta per legge o provvedimento dell’Agenzia delle Entrate: e consigliabile verificare il calendario fiscale vigente ogni anno.
Qual e la differenza tra TCG e imposta di bollo sui libri sociali?
Sono due tributi distinti. La TCG sui libri sociali e un forfait annuo dovuto dalle sole societa di capitali: un unico versamento copre la numerazione e bollatura di tutti i libri obbligatori per l’anno. L’imposta di bollo, invece, si applica ai singoli atti o alle singole pagine dei registri; e il tributo ordinario per societa di persone e ditte individuali che non rientrano nel regime TCG forfettario.
Cosa succede se la societa non versa la TCG nei termini?
Il mancato versamento nei termini rende inefficace la numerazione e bollatura dei libri sociali: il pubblico ufficiale non puo darvi corso senza l’attestazione del pagamento. Sono inoltre applicabili le sanzioni per omesso versamento previste dalla normativa tributaria vigente. E possibile regolarizzare la posizione tramite ravvedimento operoso, con sanzioni ridotte rispetto a quelle ordinarie.
Come si compila il modello F24 per la TCG sui libri sociali?
Il modello F24 va compilato nella sezione erario, indicando il codice tributo specifico previsto per questa voce dalla normativa vigente, il periodo di riferimento (anno per cui si versa) e l’importo dovuto secondo lo scaglione di appartenenza. E opportuno verificare i codici tributo aggiornati sul sito dell’Agenzia delle Entrate prima di procedere al versamento.
Una Srl unipersonale con socio unico deve comunque pagare la TCG?
Si. La forma giuridica ‘Srl’ include anche la Srl unipersonale: il regime TCG forfettario si applica a prescindere dal numero di soci. Conta la forma giuridica societaria (societa di capitali), non la struttura azionaria. L’importo dipende unicamente dal capitale sociale al 1 gennaio.
Domande frequenti