Credito d’imposta ZES unica 2026: chi può richiederlo e come, esempio

In sintesi

• Agevolazione triennale: vale per gli anni 2026, 2027 e 2028.
• Finestra comunicativa annuale: 31 marzo – 30 maggio di ogni anno interessato.
• A pena di decadenza: la comunicazione all’AdE è condizione necessaria.
• Percentuale del credito: fissata con provvedimento AdE dopo la scadenza delle comunicazioni integrative.
• Base normativa: art. 16, D.L. 124/2023, modificato dal comma 438 L. 199/2025.

Cos'è il credito d'imposta ZES unica 2026 e a chi si applica

La legge di bilancio 2026 (L. 30/12/2025 n. 199) proroga e ridisegna, ai commi 439-452, l’incentivo fiscale per le imprese che investono nella Zona Economica Speciale unica del Mezzogiorno. Il beneficio si traduce in un credito d’imposta fruibile in compensazione, riconosciuto sulle spese ammissibili sostenute nell’anno di riferimento, con platea estesa a tutti gli operatori economici localizzati o investenti nell’area ZES.

Il meccanismo operativo ruota attorno a una comunicazione preventiva all’Agenzia delle entrate: tra il 31 marzo e il 30 maggio di ogni anno agevolato l’operatore dichiara sia le spese già sostenute nei primi mesi dell’anno sia quelle previste fino al 31 dicembre. L’omissione di questa comunicazione comporta la decadenza integrale dall’agevolazione, senza possibilità di sanatoria. Una comunicazione integrativa, prevista dai commi successivi, permette poi di precisare i dati definitivi al termine del periodo.

La percentuale concreta del credito non è fissata direttamente dalla legge: i commi 440 e 441 rinviano a provvedimenti del direttore dell’Agenzia delle entrate, il cui termine è rispettivamente entro 30 giorni dall’entrata in vigore della legge per i modelli e entro 10 giorni dalla scadenza delle comunicazioni integrative per la percentuale di riparto. Fin quando tali provvedimenti non saranno pubblicati, l’aliquota rimane formalmente indeterminata: il presente contributo si limita pertanto a descrivere il meccanismo senza indicare percentuali non ancora vigenti.

Caso 1: Tizio, ditta individuale di impiantistica, Napoli

Scenario. Tizio gestisce una ditta individuale di installazioni elettriche con sede a Napoli, nel perimetro ZES unica. Nel 2026 pianifica l’acquisto di nuovi macchinari e attrezzature per 120.000 euro, di cui 45.000 già acquistati entro marzo. Il commercialista lo avvisa: se non invia la comunicazione all’AdE entro il 30 maggio 2026, perderà qualsiasi accesso all’agevolazione per l’intero anno. Tizio raccoglie le fatture e prepara la comunicazione.

Come si legge in pratica. Il 28 aprile 2026 Tizio invia telematicamente all’Agenzia delle entrate la comunicazione prevista dai commi 439-440 della legge di bilancio 2026: indica 45.000 euro di spese già sostenute e 75.000 euro di spese previste entro il 31 dicembre 2026. Dopo la scadenza delle comunicazioni integrative, l’AdE pubblicherà il provvedimento con la percentuale di riparto del credito, determinata in funzione delle risorse disponibili e del totale delle domande pervenute. Solo a quel punto Tizio conoscerà il credito effettivo compensabile in F24. Il meccanismo garantisce la copertura nel limite dello stanziamento, ripartito proporzionalmente tra tutti i richiedenti ammissibili.

Caso 2: Caia, SRL manifatturiera, Palermo

Scenario. Caia è amministratrice unica di una SRL che produce componenti in plastica tecnica a Palermo. Nel triennio 2026-2028 la società programma un piano di investimenti in nuove linee di produzione per complessivi 900.000 euro, distribuiti in tre tranches annuali (circa 300.000 euro per anno). La norma consente di presentare una comunicazione distinta per ciascun anno, coprendo separatamente le spese 2026, 2027 e 2028, ciascuna nella rispettiva finestra 31 marzo – 30 maggio.

Come si legge in pratica. La SRL di Caia costruisce un calendario triennale di adempimenti: ogni anno, entro il 30 maggio, il professionista incaricato trasmette la comunicazione all’AdE con le spese dell’anno in corso. Grazie alla proroga triennale dei commi 439-452, il credito d’imposta ZES unica è accessibile per ciascuna delle tre annualità in modo autonomo. L’importo del beneficio dipenderà dalla percentuale di riparto che l’Agenzia delle entrate fisserà anno per anno con provvedimento direttoriale, dopo aver raccolto tutte le comunicazioni. La pianificazione pluriennale consente alla società di stimare il beneficio complessivo, pur nella consapevolezza che la quota effettiva rimane soggetta a riparto.

Caso 3: Sempronio, cooperativa di logistica, Reggio Calabria

Scenario. Sempronio presiede una cooperativa di facchinaggio e logistica con sede a Reggio Calabria. Nel 2026 la cooperativa acquista tre carrelli elevatori e un software di gestione magazzino per un totale di 200.000 euro. Il responsabile amministrativo si interroga su quali spese siano ‘ammissibili’ ai fini della comunicazione e se il software rientri tra i beni strumentali agevolabili nell’ambito del regime ZES unica.

Come si legge in pratica. La cooperativa, dopo verifica con il consulente fiscale, accerta che i carrelli elevatori rientrano tra i beni strumentali nuovi destinati a strutture produttive nell’area ZES, e che il software è qualificabile come bene immateriale strumentale ai sensi della disciplina di riferimento (art. 16, D.L. 124/2023). La comunicazione all’AdE è quindi compilata per 200.000 euro di spese ammissibili. Il credito effettivo sarà determinato dopo la pubblicazione del provvedimento direttoriale. Sempronio annota che la cooperativa dovrà conservare la documentazione tecnica attestante la destinazione produttiva dei beni nell’area ZES, in quanto la certificazione tecnica prevista dal D.M. 17 maggio 2024 rimane applicabile in via residuale.

Quando conviene una verifica

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Norme e fonti collegate

• Commi 439-452 LB 2026: crediti d imposta ZES e ZLS, comunicazion (Legge in Chiaro)
• Legge di Bilancio 2026 (L. 199/2025) su Normattiva

Domande frequenti

Cos'è la ZES unica e quali territori comprende?

La ZES unica del Mezzogiorno è stata istituita dal D.L. 124/2023 e comprende le regioni Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sardegna e Sicilia. La legge di bilancio 2026 (commi 439-452) proroga l’incentivo fiscale per gli investimenti effettuati in questa area geografica nel triennio 2026-2028, confermando la struttura comunicativa introdotta dall’anno precedente.

Qual è la percentuale del credito d'imposta ZES unica 2026?

La legge di bilancio 2026 non fissa direttamente la percentuale del credito d’imposta. I commi 440 e 441 demandano all’Agenzia delle entrate la definizione dei modelli e, successivamente, la percentuale di riparto in funzione delle risorse disponibili e del totale delle spese comunicato dagli operatori. Il dato sarà noto solo dopo la scadenza delle comunicazioni integrative.

Cosa succede se dimentico di inviare la comunicazione entro il 30 maggio?

Il comma 439 della legge di bilancio 2026 stabilisce espressamente che la comunicazione all’Agenzia delle entrate è condizione necessaria a pena di decadenza dall’agevolazione. L’omissione comporta la perdita totale del credito per l’anno interessato. Non è prevista una procedura di sanatoria tardiva, per cui è essenziale rispettare la finestra 31 marzo – 30 maggio.

Un'impresa del Nord che apre uno stabilimento in Sicilia può accedere al credito ZES?

Sì. La norma si riferisce agli operatori economici che effettuano investimenti in strutture produttive localizzate nell’area ZES unica, indipendentemente dalla sede legale dell’impresa. Ciò che rileva è la destinazione produttiva dell’investimento nel perimetro ZES, non la residenza fiscale dell’operatore. Resta ferma la verifica dei requisiti specifici previsti dall’art. 16 del D.L. 124/2023, come modificato dalla L. 199/2025.

Il credito ZES unica è compatibile con altri incentivi, come il credito d'imposta per beni strumentali 4.0?

La questione di cumulabilità tra il credito ZES unica e altri incentivi fiscali, come il credito per beni strumentali transizione 4.0, dipende dai limiti specifici stabiliti dalle singole normative e dai provvedimenti attuativi. La legge di bilancio 2026 non esclude espressamente il cumulo, ma la compatibilità va verificata caso per caso con un professionista, anche tenuto conto delle regole sugli aiuti di Stato applicabili.