Codice tributo 2002: secondo acconto IRES, F24 e scadenza

In sintesi

• Cosa paga: l’IRES acconto seconda rata o in unica soluzione, cioè il secondo acconto dell’imposta delle società di capitali e degli enti.
• Sezione: «Erario». Rateazione: non si compila. Anno: quello del periodo d’imposta in corso.
• Scadenza: per chi ha l’esercizio coincidente con l’anno solare, novembre (30 novembre 2026).
• Quanto: l’acconto IRES è il 100% dell’imposta dell’anno prima; 40% alla prima rata e il resto alla seconda, oppure 50% e 50% per i soggetti ISA.
• Unica soluzione: se la prima rata non supera 103 euro, tutto l’acconto si paga con il 2002.
• Codici collegati: 2001 primo acconto, 2003 saldo.

Che cosa paga il codice tributo 2002

La scheda dell’Agenzia delle Entrate descrive il 2002 come «IRES – acconto seconda rata o in unica soluzione – art. 72 del d.P.R. 917/86 così come modificato dal d.lgs. 344/03 – risoluzione n. 76/E del 27/05/04». È un codice in autoliquidazione per il contribuente che paga imposte proprie, cioè la società o l’ente. Va nella sezione «Erario» e l’importo «deve essere versato in unica soluzione».

Le istruzioni generali dei modelli Redditi SC, SP ed ENC 2026 spiegano che l’acconto IRES è fissato al 100% dell’imposta del periodo precedente, al netto di detrazioni, crediti e ritenute, e che non è dovuto se quell’importo non supera 20,66 euro. Si versa in due rate, il 40% e il residuo, salvo che la prima rata non superi 103 euro: allora si paga tutto in un’unica soluzione. Per i soggetti ISA le rate sono due del 50% (art. 58 del d.l. 124/2019).

Quando si paga

L’art. 17, comma 3, del d.P.R. 435/2001 prevede che la seconda rata si versi «nel mese di novembre»; le istruzioni 2026 indicano l’ultimo giorno dell’undicesimo mese successivo alla chiusura del periodo d’imposta. Per una società con esercizio dal 1° gennaio al 31 dicembre il termine è il 30 novembre 2026. Le società con esercizio non coincidente con l’anno solare pagano entro l’ultimo giorno dell’undicesimo mese del proprio periodo d’imposta.

Gamma Srl: acconto piccolo

Scenario. Gamma Srl ha un’IRES dell’anno precedente di 220 euro.

Come si applica. Il 40% sarebbe 88 euro: la prima rata non supera 103 euro, quindi a giugno non paga acconti e a novembre versa l’intero acconto di 220 euro con il 2002.

Errori frequenti

• Applicare il 50% a tutte le società: la regola generale è 40% e residuo; il 50% vale per i soggetti ISA.
• Usare il 2002 a giugno: la prima rata va sul 2001.
• Anno sbagliato: il secondo acconto di novembre 2026 si riferisce al periodo d’imposta 2026.

Se hai pagato in ritardo: il ravvedimento

Per l’IRES l’Agenzia prevede il codice 8918 («IRES – sanzione pecuniaria») e il 1990 («Interessi sul ravvedimento IRES»); l’imposta si versa con il 2002. Le regole di calcolo per le società sono in ravvedimento operoso 2026 per imprese e professionisti.

Quando rivolgersi a un professionista

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Fonti e approfondimenti

• Agenzia delle Entrate – Codice tributo 2002, come compilare l’F24
• Istruzioni Redditi 2026, parte generale SC-SP-ENC (par. 4.2 Acconti)
• Art. 17 d.P.R. 435/2001 – Normattiva