Testi unici 2027: che cosa fare in studio prima del 1° gennaio

Il 1° gennaio 2027 non porta nuove imposte: porta nuovi numeri. E i numeri stanno dentro modelli, software, clausole contrattuali, lettere d’incarico, informative e carte di lavoro. Questa è la lista delle cose da guardare in uno studio, in ordine di rischio: dalle più insidiose, che sbagliano senza dare segnali, alle più visibili.

In sintesi

• Quindici mesi di tempo, ma la parte lunga non è capire la riforma: è censire dove i riferimenti normativi sono scritti a mano.
• Il rischio maggiore non è citare l’articolo sbagliato in un parere: è un rinvio automatico — in un contratto, in un software — che dal 2027 punta a una norma abrogata.
• La regola d’oro per tutto il 2026: non anticipare. Gli atti relativi al 2026 si scrivono sul TUIR e sul D.P.R. 633.
• La tavola di concordanza completa, articolo per articolo: Testi unici 2027: la concordanza tra TUIR, D.P.R. 633 e i nuovi codici.

1. I rinvii «statici» nei contratti e negli incarichi

È la voce più rischiosa perché non produce errori visibili: produce clausole che non dicono più nulla. Un contratto che rinvia «all’art. 67 del TUIR» per definire una plusvalenza, una lettera d’incarico che richiama «l’art. 21 del D.P.R. 633» per la fatturazione, uno statuto che cita «l’art. 73 del TUIR» per la residenza dell’ente: dal 2027 rinviano ad articoli abrogati.

Che fare: nei nuovi testi preferire la formula dinamica («ai sensi della disciplina vigente in materia di…», oppure «ai sensi dell’art. X del TUIR, e successivamente della corrispondente disposizione del testo unico delle imposte sui redditi»). Sui contratti di durata già in essere, valutare un aggiornamento in occasione del primo rinnovo.

2. I riferimenti dentro il software e i modelli interni

Ogni studio ha carte di lavoro, fogli di calcolo e note standard in cui l’articolo è scritto come testo fisso: la nota sull’indeducibilità, il prospetto delle plusvalenze, il calcolo del pro rata. Vanno censiti ora e aggiornati nel 2026, perché è l’attività che richiede più tempo e meno competenza specialistica: si può pianificare.

Un avvertimento: non fare la conversione in automatico. Una sostituzione «cerca e sostituisci» sui numeri di articolo produce errori gravi sul lato IVA, dove la numerazione è tutta diversa, e sbaglia in modo silenzioso sugli articoli con suffissi ordinali alti.

3. Le informative e i materiali ai clienti

Le note che lo studio manda ai clienti — la circolare sul forfettario, quella sulle detrazioni, il promemoria sugli adempimenti — citano articoli. Dal 2027 vanno ristampate. È anche un’occasione: una comunicazione che spiega al cliente che la sua norma cambia numero ma non contenuto previene le telefonate allarmate di gennaio.

4. Le posizioni a cavallo fra i due regimi

Qui serve competenza, non censimento. Le situazioni da guardare per tempo sono quelle in cui un’operazione iniziata sotto il TUIR produce effetti dopo il 2027:

• rateizzazioni pluriennali di plusvalenze e sopravvenienze;
• perdite riportabili e crediti d’imposta da utilizzare negli esercizi successivi;
• operazioni straordinarie con effetti differiti (conferimenti, fusioni, scissioni);
• opzioni pluriennali — consolidato, trasparenza, regimi sostitutivi — sottoscritte citando articoli del TUIR;
• contenzioso e accertamenti sugli anni fino al 2026, che restano governati dalle norme vigenti allora, per tutta la durata dei termini.

5. La tavola di concordanza interna, con una data sopra

Serve, ma va costruita con due cautele. La prima: datarla. I testi unici sono già stati modificati dopo la pubblicazione — quindici articoli del testo unico dei redditi nell’agosto 2026 — quindi una tabella senza data non è verificabile. La seconda: controllare le rubriche. Se il numero nuovo porta una rubrica che parla d’altro rispetto all’articolo di partenza, la riga è sbagliata: è il controllo più economico e quello che trova più errori.

Che cosa NON fare nel 2026

• Non riscrivere gli atti in corso con i nuovi numeri: per il 2026 sarebbero citazioni errate.
• Non archiviare circolari e risoluzioni sull’idea che siano superate: restano il riferimento per i periodi fino al 2026 e, dove il testo è trasfuso senza modifiche, anche dopo.
• Non fidarsi del banner di Normattiva: l’avviso di abrogazione compare già oggi su tutti gli articoli del TUIR, ma l’effetto decorre dal 1° gennaio 2027.

Il calendario minimo