Il regime di franchigia per le piccole imprese: dagli artt. 70-terdecies e seguenti agli artt. 157-167

Il regime di franchigia per le piccole imprese è la novità IVA europea più recente, e oggi vive nel posto peggiore possibile: gli articoli da 70-terdecies a 70-duovicies del D.P.R. 633/1972. Dieci articoli appesi come coda a un articolo sulle importazioni, con suffissi ordinali che arrivano al ventiduesimo. Dal 1° gennaio 2027 diventano un titolo ordinato del testo unico dell’IVA: gli artt. 157-167 del D.Lgs. 10/2026.

In sintesi

• Il regime di franchigia consente alla piccola impresa di operare in esenzione IVA anche in altri Stati membri, e non solo nel proprio, entro le soglie previste.
• Oggi sta negli artt. 70-terdecies e seguenti del D.P.R. 633; dal 2027 negli artt. 157-167 del testo unico.
• La struttura nuova è simmetrica: prima il regime di chi è stabilito in Italia, poi quello di chi si avvale della franchigia negli altri Stati.
• Decorrenza: 1° gennaio 2027.
• La tavola di concordanza completa, articolo per articolo: Testi unici 2027: la concordanza tra TUIR, D.P.R. 633 e i nuovi codici.

La mappa del nuovo titolo

Le rubriche si ripetono a coppie — «Condizioni di ammissione» due volte, «Adempimenti» due volte, «Cessazione del regime di franchigia» due volte — e non è una sbadataggine: è la simmetria della materia, e va letta nel verso giusto.

• Artt. 159-162 — direzione in entrata. Riguardano il soggetto passivo stabilito in un altro Stato membro che applica la franchigia in Italia: l’art. 159 pone come condizione un volume d’affari annuo nell’Unione non superiore a 100.000 euro nell’anno civile precedente.
• Artt. 163-167 — direzione in uscita. Riguardano il soggetto stabilito in Italia ammesso alla franchigia negli altri Stati membri che hanno adottato il regime. È qui che compare il numero di identificazione con il suffisso EX (art. 164).

Scambiare le due direzioni è facile e costa caro: le condizioni di accesso, gli adempimenti e le cause di cessazione non coincidono.

L’art. 157 non contiene una regola: contiene un rinvio

Il primo articolo del titolo, «Regime nazionale di franchigia», non disciplina nulla in proprio. Dice che le persone fisiche esercenti impresa, arti o professioni applicano, ai fini IVA, il regime previsto dalla parte II, titolo I, capo XXI del testo unico delle imposte sui redditi — cioè il regime forfettario, quello degli artt. 232-243 del D.Lgs. 117/2026.

È il punto in cui i due testi unici si agganciano l’uno all’altro: la franchigia nazionale IVA è il forfettario, e il codice dell’IVA lo dice rinviando al codice dei redditi. Chi dal 2027 dovrà motivare l’esonero IVA di un forfettario citerà l’art. 157 del testo unico IVA, che a sua volta rimanda al capo del testo unico dei redditi.

Il dettaglio che fa sbagliare le conversioni automatiche

Questo blocco è la trappola tecnica più insidiosa di tutta la riforma, e vale la pena spiegarla perché chiunque costruisca una tabella di concordanza ci inciampa.

I numeri d’articolo italiani si formano con suffissi ordinali latini: bis, ter, quater, e avanti fino a quaterdecies (quattordicesimo). Oltre il quattordicesimo la serie continua con forme che molti elenchi non prevedono: quinquiesdecies, sexiesdecies, septiesdecies, octiesdecies, noviesdecies, vicies, unvicies, duovicies. Un programma che riconosca i suffissi fino a quaterdecies e non oltre legge «70-quinquiesdecies» come «70», e attribuisce all’art. 70 — che parla di importazioni — dieci destinazioni che appartengono al regime di franchigia.

L’errore è silenzioso: produce una tabella dall’aspetto perfettamente plausibile. Il controllo che lo smaschera è confrontare la rubrica del nuovo articolo con la materia di quello vecchio: se l’articolo di partenza parla di dogana e quello di arrivo di franchigia per le piccole imprese, la mappatura è sbagliata, qualunque cosa dica il numero.

Perché lo spostamento migliora le cose

Una norma raggiungibile solo passando per l’art. 70 è una norma che si trova male. Il regime di franchigia transfrontaliero interessa la platea più ampia e meno assistita dei soggetti IVA — piccole imprese e professionisti che vendono in altri Stati membri — e proprio per loro è oggi collocato nel punto meno intuitivo del decreto. Dal 2027 ha un titolo proprio, con articoli brevi e rubriche che dicono che cosa contengono.

Errori frequenti

• Confondere l’art. 70 con i suoi «figli». L’art. 70 del D.P.R. 633 (importazioni) diventa l’art. 67; gli articoli 70-terdecies e seguenti stanno agli artt. 158-167, cento articoli più avanti.
• Confondere la franchigia con il forfettario. Sono due cose diverse: il forfettario è un regime di determinazione del reddito e dal 2027 sta nel testo unico delle imposte sui redditi (artt. 232-243); la franchigia è un regime IVA.
• Fidarsi di una tabella di concordanza senza verificare le rubriche. È il controllo che costa meno e trova più errori.