Normattiva dice che il TUIR è abrogato: perché è ancora in vigore

Chi apre oggi un articolo del TUIR su Normattiva trova in testa la scritta «PROVVEDIMENTO ABROGATO DAL D.LGS. 19 GIUGNO 2026, N. 117». È l’avviso che fa pensare a un errore, o a una norma da non citare più. Non è né l’una né l’altra cosa: il TUIR è in vigore e si applica a tutto il 2026. L’avviso è corretto ma dice metà della storia.

Che cosa dice davvero l’avviso

L’abrogazione del TUIR è stata disposta dal D.Lgs. 117/2026, pubblicato a giugno 2026. Ma l’efficacia di quel decreto è differita: l’art. 377 stabilisce che «le disposizioni del presente testo unico si applicano a decorrere dal 1° gennaio 2027». Lo stesso vale per l’IVA: l’art. 171 del D.Lgs. 10/2026 usa identica formula.

Normattiva registra l’abrogazione nel momento in cui è disposta, non nel momento in cui produce effetto. Il banner in testa all’articolo non contiene l’indicazione della decorrenza: quella sta nell’ultimo articolo del decreto abrogante, che nessuno va a leggere quando cerca l’art. 54 del TUIR.

Le conseguenze pratiche, in ordine di importanza

• Il periodo d’imposta 2026 si liquida sul TUIR. La dichiarazione dei redditi che si presenterà nel 2027 riguarda il 2026: la norma applicabile è quella vigente in quel periodo, cioè il TUIR.
• Le citazioni negli atti restano valide. Un parere, un contratto o un ricorso che oggi cita «l’art. 109 del TUIR» cita la norma giusta. Non va riscritto.
• Gli accertamenti sugli anni precedenti continuano a fondarsi sul TUIR. L’abrogazione non retroagisce: i periodi d’imposta fino al 2026 restano governati dalle norme vigenti allora, e questo vale per tutta la durata dei termini di accertamento.
• Dal 2027 cambia il riferimento, non necessariamente la regola. Molte disposizioni sono trasfuse nel nuovo testo unico senza modifiche sostanziali: cambia il numero dell’articolo da citare.
• La tavola di concordanza completa, articolo per articolo: Testi unici 2027: la concordanza tra TUIR, D.P.R. 633 e i nuovi codici.

Perché l’equivoco è così facile

Ci sono tre ragioni, e si sommano.

La prima è la posizione dell’avviso: sta dove normalmente si legge la rubrica dell’articolo, quindi è la prima cosa che l’occhio incontra. Su alcune versioni della pagina l’avviso prende letteralmente il posto della rubrica, e l’articolo sembra privo di titolo.

La seconda è che l’avviso compare su ogni articolo, anche su quelli che nessuno si aspetterebbe di vedere abrogati — l’art. 1 sui presupposti dell’imposta, l’art. 165 sul credito per le imposte estere. La ripetizione dà l’impressione di uno smantellamento in corso.

La terza è che la data del decreto abrogante è nel passato (19 giugno 2026): un lettore veloce legge una data trascorsa e conclude che l’effetto sia già prodotto.

Come verificarlo in trenta secondi

Quando si incontra un banner di abrogazione su una norma che si sta per applicare, la verifica è sempre la stessa: aprire il decreto abrogante e leggerne l’ultimo articolo. È lì che il legislatore colloca la decorrenza. Se c’è una data futura, l’abrogazione è disposta ma non ancora efficace; se non c’è, si applicano le regole ordinarie sull’entrata in vigore.

Nel caso dei due testi unici della delega fiscale la risposta è la stessa per entrambi: 1° gennaio 2027.

Errori frequenti

• Riscrivere gli atti in corso sostituendo i numeri del TUIR con quelli del nuovo testo unico: per il 2026 sarebbe la citazione sbagliata.
• Considerare superate le circolari e le risoluzioni che interpretano gli articoli del TUIR. Restano il riferimento per i periodi d’imposta fino al 2026, e in gran parte anche dopo, dove il testo è trasfuso senza modifiche.
• Dare per certo il contrario, cioè che dal 2027 non cambi nulla. Il numero dell’articolo cambia quasi sempre sul lato IVA, e ogni riferimento normativo automatico — software, modelli, clausole contrattuali — va aggiornato.