Il regime forfettario entra nel testo unico: dai commi della legge 190/2014 agli artt. 232-243

Il regime forfettario oggi non sta in un articolo: sta in trentasei commi. Vive nell’art. 1, commi da 54 a 89, della legge 190/2014, dove per trovare la regola sulla cessazione bisogna contare i commi. Dal 1° gennaio 2027 diventa un capo del testo unico delle imposte sui redditi, con dodici articoli numerati e rubricati, dall’art. 232 all’art. 243 del D.Lgs. 117/2026.

In sintesi

• La disciplina si sposta dalla legge 190/2014 al testo unico delle imposte sui redditi (D.Lgs. 117/2026), artt. 232-243.
• I requisiti non cambiano: l’art. 232 riporta le soglie di 85.000 euro di ricavi o compensi e 20.000 euro di spese per lavoro dipendente e accessorio, che sono quelle vigenti.
• Cambia la reperibilità: ogni pezzo della disciplina ha un articolo proprio con una rubrica che lo dichiara.
• Si applica dal 1° gennaio 2027 (art. 377). Per il periodo d’imposta 2026 vale ancora la legge 190/2014.
• La tavola di concordanza completa, articolo per articolo: Testi unici 2027: la concordanza tra TUIR, D.P.R. 633 e i nuovi codici.

La mappa del nuovo capo

Ecco come la materia è distribuita. La tabella serve soprattutto per il dopo: quando si dovrà citare una regola del forfettario in un atto datato 2027, è qui che si trova il numero.

Che cosa migliora, concretamente

La differenza non è cosmetica. Oggi, per rispondere alla domanda «un contribuente che supera 100.000 euro in corso d’anno, da quando esce dal regime?», si deve scorrere l’art. 1 della legge 190/2014 fino al comma 71 e leggerlo insieme al comma 54. Dal 2027 la risposta sta in un articolo intitolato «Cessazione dal regime forfetario».

Lo stesso vale per i rinvii. Il forfettario è un regime che interseca l’IVA, gli adempimenti contabili e la previdenza, e oggi quei collegamenti sono sparsi nei commi. Nel nuovo testo unico ciascuno ha una sede dichiarata: l’art. 234 per i rinvii IVA, l’art. 236 per gli adempimenti, l’art. 241 per la previdenza.

L’articolo 242: «Norme che restano abrogate»

Vale una nota a parte, perché è il tipo di disposizione che si dimentica. L’art. 242 conserva l’effetto abrogativo che la legge 190/2014 aveva prodotto sui regimi agevolati precedenti — i vecchi regimi dei minimi e delle nuove iniziative produttive. Trasfondere il forfettario nel testo unico senza questa norma avrebbe fatto riemergere regimi che si volevano estinti: un effetto collaterale classico delle operazioni di riordino, qui evitato per iscritto.

Il capo è già stato corretto

Un dettaglio che dice molto sullo stato di questi testi: gli artt. 236 e 240 sono già stati modificati, e non da una sola fonte. Sull’art. 240 Normattiva segnala un periodo soppresso dal D.Lgs. 5 agosto 2026, n. 141; l’art. 236 porta una sostituzione testuale della stessa stagione, e sul capo intervengono anche le disposizioni del D.Lgs. 7 agosto 2026, n. 148. Due decreti di agosto 2026 su un testo pubblicato a giugno che entrerà in vigore nel 2027. Chi si costruisce una copia di lavoro del nuovo testo unico deve prevedere di aggiornarla più volte prima che diventi applicabile.

Il collegamento con il testo unico dell’IVA

C’è un ultimo elemento che vale la pena conoscere, perché è il punto in cui i due nuovi codici si tengono per mano. Il testo unico dell’IVA apre il proprio titolo sul regime di franchigia con l’art. 157, «Regime nazionale di franchigia», e quell’articolo non contiene una disciplina: contiene un rinvio. Stabilisce che le persone fisiche esercenti impresa, arti o professioni applicano, ai fini IVA, il regime previsto dalla parte II, titolo I, capo XXI del testo unico delle imposte sui redditi, cioè esattamente questo capo, artt. 232-243.

Detto in modo diretto: dal 2027 la franchigia nazionale IVA è il forfettario, e chi deve motivare l’esonero IVA di un forfettario citerà l’art. 157 del testo unico IVA, che rimanda qui.

Errori frequenti

• Applicare i nuovi numeri al 2026. Per il periodo d’imposta 2026 la base normativa è la legge 190/2014: la dichiarazione presentata nel 2027 si fonda ancora su quella.
• Confondere il forfettario con il regime di franchigia transfrontaliero. Il forfettario è il regime nazionale; la franchigia che consente di operare in esenzione in altri Stati membri è disciplinata dagli artt. 158-167 del testo unico IVA e ha condizioni proprie.
• Dare per scontato che il riordino cambi le soglie. L’art. 232 riporta 85.000 e 20.000 euro, cioè i valori vigenti: il riordino non è l’occasione in cui si modificano i limiti.
• Cercare il forfettario nel testo unico IVA. Il regime è un regime di determinazione del reddito e sta nel testo unico delle imposte sui redditi; gli effetti ai fini IVA sono richiamati per rinvio dagli artt. 234 e 237.