| Base di calcolo | Costo chilometrico ACI del modello × percorrenza convenzionale di 15.000 km annui (art. 51, co. 4, lett. a, TUIR). |
|---|---|
| Contratti dal 1/1/2025 | Percentuale per alimentazione (L. 207/2024): 10% elettriche, 20% ibride plug-in, 50% tutte le altre. Serve un veicolo di nuova immatricolazione. |
| Contratti fino al 31/12/2024 | Percentuale per fascia di CO2: 25% / 30% / 50% / 60%. Regole mantenute in via transitoria per i veicoli ordinati entro il 31/12/2024 e consegnati entro il 30/6/2025 (D.L. 19/2025). |
| Trattenute | Le somme addebitate al dipendente (IVA inclusa) riducono il valore imponibile fino ad azzerarlo. |
| Soglia di esenzione | Il valore concorre al limite dei fringe benefit: 1.000 € (2.000 € con figli a carico) per il 2025-2027. Superata la soglia, l'intero importo è tassato. |
Stima orientativa del valore convenzionale annuo. Il costo chilometrico esatto va letto nella tabella ACI del modello specifico pubblicata in Gazzetta Ufficiale; il datore di lavoro applica il conguaglio in busta paga considerando tutti i benefit dell'anno e la soglia di esenzione. Il calcolo non copre i casi di uso esclusivamente aziendale o personale né i rimborsi chilometrici per trasferte.
Quando l’azienda concede un’auto in uso promiscuo (lavoro + vita privata), il vantaggio è tassato in busta paga come reddito in natura. Il valore non è quello reale ma convenzionale: si prende il costo chilometrico del modello dalle tabelle ACI pubblicate in Gazzetta Ufficiale, lo si moltiplica per una percorrenza forfettaria di 15.000 km annui e si applica una percentuale (art. 51, co. 4, lett. a, TUIR).
Dal 1° gennaio 2025 (L. 207/2024) la percentuale dipende dall’alimentazione per i contratti nuovi: 10% per le elettriche, 20% per le ibride plug-in, 50% per tutte le altre. Per i contratti stipulati entro il 31 dicembre 2024 — e, in via transitoria, per i veicoli ordinati nel 2024 e consegnati entro il 30 giugno 2025 (D.L. 19/2025) — restano le fasce legate alla CO2: 25%, 30%, 50% o 60%.
Esempio. Tizio riceve a marzo 2026 una berlina diesel con costo ACI di 0,52 €/km: il valore annuo pieno è 0,52 × 15.000 × 50% = 3.900 €. Assegnata per 10 mesi, il valore scende a 3.250 €; se l’azienda gli addebita 100 € al mese (IVA inclusa), l’imponibile finale è 2.250 €. Se invece avesse scelto un’elettrica, la stessa cifra chilometrica avrebbe prodotto solo 650 € su 10 mesi: sotto la soglia di esenzione dei fringe benefit (1.000 €, o 2.000 € con figli a carico), quindi — in assenza di altri benefit — nulla sarebbe stato tassato.
Attenzione alla soglia: il valore dell’auto concorre al limite di esenzione insieme agli altri benefit (buoni acquisto, ecc.). Se il totale supera la soglia, diventa imponibile l’intero importo, non solo l’eccedenza.